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浅述企业现金流量内部控制 　　［摘 要］从美国的安然、世通两大公司破产倒闭以后，企业资金流的重要性日益受到重视。如何采取有效的内部控制措施保证企业资金的安全有效的运用也越来越多地成为企业家和学者们关注的话题。本文以现金流在企业生产运营过程中作用――保证企业持续的发展和支持企业可能的扩张为引，指出现金流在企业运行过程中的重要地位。同时通过现金流和财务利润的比较，提出企业实际的现金流量比损益表中的利润更重要。建议通过定期编制现金预算并作差异分析、制定完善的现金流转程序、财务人员的职权分离和职业道德教育以及适用于集团公司的建立公司内部资金结算中心。?? 　　［关键词］现金流量 内部控制 结算中心?? 　　［中图分类号］F27?A［文献标识码］A?A［文章编号］1007-4309（2014）02－0071－04?お? 　　企业内部控制概念提出迄今已有50年了。1949年美国注册会计师协会首次阐述了内部控制的定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，旨在保护资产、检查会计信息的准确性和可靠性，提高经济效率，促进既定管理政策的贯彻执行。”随着安然(Enron)和世界通讯公司的破产倒闭，美国随即在2002年出台了《萨班斯-奥克斯利法案》，更是使企业财务内部控制的有效性受到了空前的关注，尤其是企业的现金的内部控制。?? 　　相较于英美等发达国家相对完善的企业内部控制制度而言，我国对企业内部控制制度的关注起步的很晚，直到20世纪90年代，有关部门才开始重视并努力推动企业内部控制的建设。由于我国的企业内部控制制度发展较晚，市场经济发展不够成熟，企业的风险意识不强，很多企业的内部控制制度形同虚设，没有任何实质性的作用。企业对于营运资金的内部控制只是停留在货币资金控制的职务分离和账户核对的层次上，只是保证了货币资金数量的准确性，而对于货币资金流量的周期性及充分性没有系统地考虑，尚未认识到有效的货币资金内部控制与企业生存和发展是息息相关的。即使是十分关注自身现金流量表的企业也没有一套完整的现金流量内部控制制度，企业的管理层对公司的现金管理往往也是无能为力。?? 　　一、均衡的现金流量是企业可持续发展的保证?? 　　资金是企业进行生产经营活动的必要条件，若资金短缺，又不能及时筹措，企业就不能购进生产资料，停产、停工，对外投资经营战略目标就无法实现，并且偿债能力下降，产生债务危机，影响企业信誉，使企业陷入困境。?? 　　根据现金流量表的结构，企业的现金收入和支出可分成经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。以下将分别就生产经营现金流量和投资筹资活动用现金流量进行论述。?? 　　1?北Ｖて笠档恼?常营运?? 　　在企业日常运营范畴中，原材料和元件的采购、人力资本的支付以及日常制造、营业、管理费用的偿付是货币资金的主要用途。但现实是：盲目采购造成资金支出超过生产需要和财力可能。生产阶段不采用新技术，不改进生产工艺，没有搞好劳动组织，原材料浪费，能耗高。不以市场为导向区及时更新产品，调整产品结构，加之市场营销不力，难以实现资金收支平衡。资金支出不与相应的收入匹配，造成资金使用不合理。2同时，许多企业为了粉饰自己的利润表，一味的赊销商品，在增加了主营业务收入的同时，也增加了应收账款项目。如此的赊销行为，使很多企业陷入坏账的漩涡，资金无法收回，企业的长期生产经营受到了威胁。这种短期的盈利行为很值得管理层们深思。?? 　　企业的日常经营活动需要充足的现金流量的支持，就需要保证资金周转顺利进行，就要求资金收支在数量上和时间上协调平衡。?? 　　2?敝С制笠到?期可能的扩张?? 　　除了日常生产经营外，企业还会有很多投资活动也需要资金的支持，例如购买固定资产或者是扩张生产规模等等。企业的发展也不能仅依赖外部筹资实现，厚实的内部积累才是企业发展的基础。掌握企业生存命脉的是经营活动产生的现金流量，它可以不断增加企业内部的资金积累，为企业扩大再生产、开拓新市场、偿还债务提供了坚实的资金支持。只有良好的经营活动现金流入才能增强企业的盈利能力，使企业保持良好的财务状况；只有使经营活动产生的现金流入量抵补现金流出量并产生结余，才能实现企业的持续经营和不断增值。?? 　　一些企业由于扩张陷入困境甚至倒闭，大部分是经营的问题，但有很多经营良好的企业，它们的失败却是直接因为资金链的断裂。没有充足的资金作为企业发展的基础，那么再好的机会放在眼前对于企业来说也就只能望洋兴叹了。?? 　　二、企业利润与现金流量的差异对相关利益人决策的影响?? 　　对于企业的生存，现金流量比利润更重要、更客观。根据权责发生制确定的利润指标，更易受人为操纵、控制，并不能代表企业的实力。而现金流却是企业生存的必要元素，不仅可