浅述外贸企业出口退税新政策.docVIP

浅述外贸企业出口退税新政策 　　摘要：随着经济发展不断加快，我市外贸企业的出口业务得到了快速的发展，对其成长带来了深远影响.目前，我市外贸企业在出口退税业务的内控管理上存在着一系列的问题，给企业出口业务的顺利开展带来很大影响.本文首先介绍了外贸企业的类型、出口退税政策业务的内涵，随后介绍了四种特殊情形下外贸企业可理出口退税，利用出口退税政策来支持和推动外贸企业发展角度谈点认识，有利于降低外贸企业的涉税风险。 　　关键词：外贸企业 出口退税 新政策 　　一、外贸企业出口退税分为四种类型 　　（一）从小规模纳税人处收购退税货物出口业务的外贸企业 　　凡从小规模纳税人处购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的办法。由于小规模纳税人使用的是普通发票，其销售额和应纳税额没有单独计价，小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的，所以必须将合并定价的销售额先换算为不含增值税的价格，然后据以计算出口货物退税。凡从小规模纳税人处购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，应退税额=普通发票所列含增值税的销售金额÷（1+征收率）×征收率。 　　（二）自营出口业务的外贸企业 　　对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口，国家免征出口销售环节增值税；在货物出口后按收购成本和规定的退税率计算退还国内采购环节支付或负担的增值税，不予抵扣或退税部分转入出口货物销售成本。对外贸企业出口货物计算办理退税的计税依据，是以出口数量和货物购进金额。应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税税率计算，即应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税税率。 　　（三）委托生产企业加工出口业务的外贸企业 　　2012{39}号《财政部、国家税务总局关于出口货款劳务增值税和消费税政策的通知》规定，外贸企业出口委托加工修配增值税（免）税的计税依据，是加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额，外贸企业应将加工修理配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具 发票。即应退税额的计算公式为：应退税额=原材料的购进金额×原材料的退税率+加工费金额×出口货物的退税率。 　　（四）代理出口业务的外贸企业 　　有进出口经营权的外贸企业接受生产企业或其他外贸企业委托，代理出口货物的，由委托方办理退免税，受托方（即外贸企业）只对代理出口业务收取的手续费缴纳营业税。外贸企业到国税管理科开具代理出口证明后办理退税。 　　二、在日常的出口退税申报中 　　外贸企业经营会遇到丢失增值税专用发票、取得失控增值税专用发票、收到符合政策规定的稽核比对异常以及逾期认证或逾期稽核比对的增值税专用发票，对于以上特殊情况能否输出口退税，税企双方纠结了很久。外贸企业办理出口退税，允许纳税人抵扣进项税额的增值税专用发票须经税务机关审核，主要有下面4种情况： 　　（一）丢失增值税专用发票 　　国家税务总局公告2012年第22号发布，《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》，明确了丢失发票联与抵扣联两联和仅丢失抵扣联如何办理出口退税的事项。如果丢失发票联和抵扣联的，应凭发票记帐联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，进行申报出口退税，如果丢失前未认证的发票，外贸企业应凭销售方提供的相应专用发票记帐联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符后再申报出口退税。如果丢失抵扣联的，只须发票联复印件就可以申报出口退税。用未认证的发票联到主管税务机关认证以后，再凭发票联复印件申报出口退税。 　　（二）失控增值税专用发票 　　《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》2008（607）号规定，对于认证时增值税专用发票已被登记为失控的专用发票，在申报出口退税时，如果销售方已申报并缴纳税款的，应该由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，才能作为出口退税的合法凭证。 　　（三）稽核异常增值税专用发票 　　《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票审核检查操作规程（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕33号）规定，允许 抵扣的稽核比对结果属于异常的增值税专用发票，主要有“不符”、“缺联”、 “属于作废”3类，外贸企业在申报退税时，可以作为有效凭证进行申报。即经区县主管局长批准，税务机关管理部门对审核检查结果因属于“企业操作问题”和“税务机关操作问题或技术问题”，符合税法规定 抵扣条件的，允许其抵扣增值税进项税额的发票，可以用于申报出口退税。 　　（四）逾期抵扣增值专用发票 　　外贸企业取得《国家