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浅述商业银行内部审计新定位 　　摘要：随着我国国民经济的乎稳快速增长，国家对商业银行的监管要求也不断提高，最主要的要求是其治理方面的问题。公司治理结构由决策、激励、监督约束“三大机制”建立而成，用来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系，公司一般通过加强内部控制来实现对公司治理机制的发挥，而内部审计是银行内部控制体系中的一个重要的有机组威部分，保持良好的内部审计会对整体内部控制和风险防范起到积极的作用。世界各国经过多年的商业银行改革，其成效一般体现在技术层面上。所以我们要采取一些方法对其制度层面进行改革。 　　关键词：商业银行 内部审计　新定位 　　 　　一、我国商业银行审计的概述 　　 　　商业银行内部审计是银行内部的内审部门对银行的各种经营活动和内部控制系统进行独立监督和评价的过程。其目的是确保银行合规合法经营、确保银行发展战略和经营目标的全面实施，确保将各种风险控制在规定的范围之内、确保会计和管理信息的可靠与完整。内部审计的组织是具体计划和实施内部审计的部门、人员及其之间相互关系的总称。商业银行内部审计的基本要素包括内部审计组织设计、内部审计方法、内部审计程序。内部审计的有效性决定于内部审计组织的独立性、内部审计方法和程序的科学性几个方面。管理着巨额资金的商业银行应有强大的内部审计系统，国际银行业为建立这样的系统提供了较为完善的经验模式。然而，内部审计在中国银行业恰恰是发展缓慢的薄弱环节，我国近年频繁来发生的金融案件不仅暴露了我国商业银行风险管理的种种漏洞，更是折现出我国商业银行风险管理与内部审计职能的脱节，内部审计缺位现象十分严重。 　　 　　(一)商业银行内部审计的功能 　　1，防范功能。内部审计按照发现问题，填补漏洞，可以防患于未然，同时对违法违规等不当行为也能起到一定的威慑作用，在一定程度上防范和打击金融犯罪活动，发挥事前防范功能。 　　2，监督功能。内部审计是通过各种检查，了解银行各级部门和分支行是否建立了各种规章制度，是否执行了国家有关的法律法规，是否执行了金融监管当局的有关规定和银行自身的规章制度，经营活动中是否存在错误和风险隐患等。在此基础上发现问题，暴露风险，并根据已检查出的经营管理中的问题和内部控制系统中的缺陷，提出改进意见，促使各部门和分支行及时纠正差错、完善制度、改进管理。商业银行内部审计是通过商业银行经营活动和内部控制系统的监督和评价达到监督和控制的目的，确保商业银行稳健经营。 　　3，促进功能。内部审计中发现的先进做法和经验，可以认真总结并加以推广，从而促进各项业务的发展。同时通过发挥内部审计的反馈作用，可以健全银行各项规章制度，完善考核奖惩办法，改善银行经营管理，提高银行的经营效益和管理效率。 　　 　　二、我国国有商业银行内部审计机制存在的诸多问题 　　 　　(一)大多数商业银行对内部审计不够重视 　　许多社会组织和公众没有意识到内部审计工作的重要性，大多数银行重视外部审计，而轻视内部审计，认为内部审计不仅不能产生效益，反而会给银行的业务发展带来麻烦。所以相当多的商业银行领导对内部审计工作认识简单、片面，支持不足，导致内审人员也不知道该如何开展内部审计工作，对内部各项业务审计采取”应付”和”无所谓的态度，造成内审工作务虚。 　　 　　(二)对银行内部审计的范围太小 　　目前我国国有商业银行所进行的内部审计基本上是以查错防弊为目的的数据真实性审计、合规性审计，既财务审计。财务审计以监督为重点实现检查信息的可靠性与完整性、检查业务的合规性等，虽然说这些工作对于贯彻总行的意图，减少违规是必要的。但是这样的审计仅仅是从微观层面消除违规行为，没有考虑银行总体的经营方针、发展战略，不能预测风险，当然更不能防范和化解风险，从而也就不能更好的为银行提高经济效益服务。 　　 　　(三)内部审计内容滞后于业务经营的发展 　　银行混业经营、网络银行是我国商业银行发展的必然趋势，交易的风险会越来越明显，计算机在国有商业银行业务经营中已经实现了联网和普及，迫于竞争的压力，国内商业银行不断增加电子化网点，推出电子化业务品种，IT系统安全问题日益突出。 　　 　　(四)审计成果的价值没能得到充分利用 　　这是审计信息的传递、反馈渠道不够畅通导致，基层审计机构在审计中发现了不少带有共性或典型的问题，完全可以作为商业银行防范、控制经营风险培训的案例。但现实情况是对审计成果的利用度是很低的。 　　 　　三、我国商业银行内部审计体制改革的方法 　　 　　(一)推进内部审计模式创新，建立内部审计组织管理模式 　　通过对我国现行内部审计运行模式的利弊分析，同时借鉴西方发达国家的成功经验，我国国有商业银行的内部审计应当实施总行垂直领导下的组织管理体制，即总行权利机构