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浅述国有企业内控管理及财务风险防范 　　摘要：因为财务风险有着一定的危险性以及潜在性，有效控制、防范财务风险变成了所有公司组织经营工作中的一项重要部分，但是作为财务风险防范的有效手段，内部控制受到大家越来越多的重视以及研究。在中国，国企内的管理基础薄弱，在内控建设上有观念落后、执行力不强、内部监管欠缺等一系列问题。文章重点探讨在财务风险防范、企业内部控制上中国国企所欠缺的有关方面，并对其提出了相关的改进方案。 　　关键词：国有企业 内控管理 财务风险 存在的问题 　　改革开放以来，虽然我国国有企业已经壮大、发展到了一定的程度，但是仍有一个无法忽视问题没有解决，即国有资产流失问题仍然没有被切实解决，企业经营成本仍旧过高，其内部管治水平比民营企业、合资企业以及国外成熟企业欠缺。需要认识到的是，如果想要在市场经济大潮中长久不败，国有企业应该制定一套现代企业制度。另外，财务内部控制是企业内部管治的重心，确保企业管治工作顺利进行。 　　一、国有企业在内部管治、财务风险防范方面存在的问题 　　（一）国有企业在内部管治方面存在的问题 　　1、认识内控不到位 　　现阶段，一部分企业，特别是一部分国企对内控制度的认识有两种趋势：一个是部分人满足于传统的经营管治模式，习惯于制定几个简单的条条框框来规范化操作，并不去考虑需不需要改进成更先进、更科学的模式。另外一个是尽管大家都有意识应该进行改革、完善内部管治模式了，却会犯片面重视改革组织结构，没有到位地强化、跟进控制模式。让国有企业的改革跟微观管治体制相脱离。 　　2、内控体制不完善，内部管治力度不够 　　很多国有企业对内控理论的认识欠缺，没有很好地掌握内控管治内涵，规范化的操作没有被建立起来，工作不透明，让不少内控体制形同虚设。企业内控管治中一个最大的问题就是奖惩、考察体制不完善。不管拥有多么完备、先进的体制，如果没有良好的考核、管控，就没法发挥出其自身的功能。另外，内控中应该有适当的监督活动，在必要的时候实现修正、完善。一般情况下，国有企业内部管治的机构是国资委，但是因为不少国企领导人，其自身行政级别的问题，国资委没法在他们面前发挥有效的监督功能。 　　3、监督体制不健全，发挥的内审作用有限 　　不少国有企业监督体制是通过内审部门来实现其功能的，一部分国有企业的内审单位属于财务部门或者与财务部门一起被同一个人领导。财务人员不是内控管治的评价者、检查者以及执行者。如果第三方不够独立、公正，就没办法实现检查以及执行的分开，会为国有企业内控管治带来一些消极影响。一些国有企业虽然设置审计部门，但是其内审范围主要在检查纪检以及传统“财务监督”上，在内控体制上提出检查、评价以及管治上的建议主要依赖于中介机构的管治建议书。 　　（二）国有企业的财务风险不断加大 　　1、资金结构不合理，地方债务严重 　　国际信用评级机构标准普尔显示，到2013年底，我国非金融企业已有14.2万亿美元的债务，远远超过美国，变成世界企业债最大市场。财政单位发表的《2013 年1-6 月全国国有及国有控股企业经济运行情况》上所列举的数据显示，进驻地方国有企业所需很大的融资，但没有产生应有的效益。公告表明，一至六月份，地方国有企业已有24.26万亿元负债，同比增涨百分之十七点九；财务费增长百分之十二点三。地方国有企业在2013年利润处于降低的趋势。统计数据表明，2013年一到八月，地方国企已经有4174.9亿元的利润，同比减小2.9%，利润总额同比减小的有十五个省份。依据国资委分析，效益减小的几个重大原因有企业市场变化力弱、处于产业链中低端、粗泛的经营模式；大型国有企业一般偏向于大规模投资，但是其主要融资的来源是银行贷款，资产负债的杠杆率较大。 　　2、过剩的行业产能，产品竞争力欠缺 　　国有企业有产能过剩的境况。我过国企主要的几个行业有钢铁、有色金属煤炭开采、加工等资金密集型行业，2012年，我国的大型钢铁企业首次出现近十年的亏损。放缓需求、过高的市场分散度、过低的产品差异化都会导致钢铁价格的连续低弱，进而打击钢铁行业的发展。 　　3、减弱集中管治，有效内部管治欠缺 　　现阶段，不少大、中型国企内的层次比较多，其投资的权力实行层层下放的手段，切块使用企业的资金，没有统一的资金内部控制使用标准以及薄弱的财务管治导致没办法有效地监控使用的资金。公司没有完善、健全全面预算管治体制以及财务监管体制，财务单位没有参与管治经营决定。 　　4、落后的国有体业经营体制 　　在经营上，国有企业没有统一的经营目标、明确的战略规划以及经营质量标准。财务预算编制太随意，欠缺指导性以及科学性。控制流程上没有科学的审批权限设计，过于原始、单一的信息以及会计核算，没办法跟上会计政策的不断发展。加上亏损挤占了国有企业的银行