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浅述开源机床集团预算管理 　　摘要：随着市场经济的不断发展，催生了我国经济行业的多样性，也使得市场竞争愈加激烈，为了使企业能在激烈的竞争中健康发展，预算管理逐步成为企业管理控制的核心。本文就开源机床集团预算管理问题进行分析，提出优化措施，希望这些思路对企业有所借鉴。 　　关键词：预算管理 问题分析 优化措施 　　一、开源机床集团实施预算管理背景 　　预算管理是实现企业资源优化配置、提高企业经济效益的先进而科学的一种管理方法。预算管理可以使企业的长短期目标、战略和企业的年度行动计划很好地协调，可以整合集团及各个分部的目标，促使企业战略更好地“落地”，对实现企业发展战略，强化内部管理控制，企业经济效益最大化有着重要意义。 　　开源机床集团是具有60年机床制造的专业厂家，其前身由中国著名工商实业家荣德生先生于1948年创建，为建国初期我国机床行业十八罗汉之一，是国家重点企业集团之一，也是国家高新技术企业，拥有两个全资子公司、十几个控股子公司，在国内经济增长放缓的背景下，我国机床行业仍然延续着低位徘徊的运行状态，为了集团经营目标得以实现，使集团的长短期目标、战略、和年度行动计划很好的协调，充分发挥财务管理的作用，集团进行了全方位的预算管理。 　　二、开源机床集团实施预算管理存在的问题分析 　　开源机床集团预算管理是以年度经营目标为起点，充分考虑近期收入和利润的变动情况，把上年的收入和利润数作为预算基础，强调对重要业务活动和重点生产费用的把控，结合自身实际运营情况，形成以目标利润为导向的预算管理模式。 　　企业虽然重视预算管理，但是实际应用过程中预算管理并不完善，存在一些问题。有的会对战略决策形成干扰，有的不够规范制约了正常经营活动，影响到企业的经济利益，可能会形成一定的经济损失。这些问题会阻碍企业发展，也是需重视和改进的方面。 　　（一）预算管理组织不健全 　　合理有效的预算管理组织是实施预算管理的基础，开源机床集团没有建立行之有效的预算管理组织。集团预算由财务部门牵头实施编制和执行存在很大盲区，把预算管理简单定位为财务预算管理，甚至认为是财务部门的工作，等同于财务控制资金措施的计划和分析。但实际工作中，预算管理是以销定产的情况下，涵盖销售预、材料预、人工预、费用等业务预算和现金、资本等财务预算的综合体系。集团未认识到预算管理与其他相关部门工作的开展密切相关，而相关部门提供的预算数据信息，恰恰是财务部门预算信息汇总的来源，不可能由财务部门独立完成。财务部门只能以财务手段对各部门预算和业务预算在预算制定方法上提供支持，使用财务专业技术对各种预算进行各项分析。集团需要一个合理的预算组织，不然不仅实现不了预算管理目的，提高经济效益，很可能使预算流于形式，阻碍企业的发展。 　　（二）预算编制方法不合理 　　“欲工其事，先利其器”。预算编制方法重要性是不言而喻的，开源机床集团单一使用定期预算法，不易使预算编制常态化，容易导致一些短期行为出现，适应不了企业内外环境突发情况，不能适应连续不断的业务活动过程。集团预算一般在年初编制，当预算中发生了重大生产经营变化，如生产计划不如预期，产品结构需中途调整，就会形成无效预算。对预算下半年的数据只能按年度订货合同销量及历史销售量的分析预测，数据较含糊，预算执行可靠性不强，不利于对生产经营活动的业绩考核和评价。定期预算受预算期间限制，使集团决策层只重视本期规划的生产经营活动，容易忽略预测期后规划，形成预算间歇中断。预算编制方法的不合理，会造成年度生产经营目标具体化不能落实，不能反映决策方案规定的全面生产经营活动，预算指标钝化。 　　（三）预算信息化程度不高 　　预算编制涉及面较广、主体又多、信息量庞大，无论是预算编制、执行、分析、考核，都离不开数据收集整理。开源机床集团拥有两个全资子公司、十几个控股子公司及职能部门，但预算管理形式以EXCEL为主，由集团财务人工汇总，浪费大量的人力、物力，管理成本较高，工作效率低下，并且容易出错。预算管理涉及的业务预算、资本预算、财务预算之间对接和共享无法实现，最重要的是预算分析和预算控制形成滞后效应，无法实现预算运行风险监测和预警，弱化了预算作为过程控制和资源调配工具的功能。由于缺乏有效的手段保证流程监管，预算调整的随意性较大，预算管理的严谨性和严肃性大打折扣，会全面影响预算管理的效率效果，降低预算管理质量，使整个集团的管理和决策能力低下，在一定程度上阻碍企业发展。 　　三、优化开源集团预算管理的措施 　　（一）完善预算管理组织 　　开源机床集团职能部门较多，还有十几个控股子公司及分支机构。部门、子公司之间是相对独立的，各自发挥不同的作用。预算管理中从自身部门需求出发，很可能会与其他部门或集团整体发生冲突，所以有一个完善的预算管理组织是非