浅述宏观税负.docVIP

浅述宏观税负 　　摘要：宏观税负作为一个国家税收政策的核心问题，关系到国家的经济发展。合理的宏观税负不仅会保证一个国家正常履行其政府职能所需的资金，还会促进经济的发展，因此研究宏观税负至关重要，本文将从宏观税负的影响因素和国际比较方面展开较为简单的论述。 　　关键词：宏观税负 衡量指标 国际比较 　　 　　1 宏观税负定义及其衡量指标 　　1.1 定义 从宏观角度讲，税收负担是指整个社会或国家的税收负担水平，就是把税收作为一个整体来考察，或者说考察整个国民经济的税收负担水平。宏观税负的高低，表示政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，同时也表示政府社会经济职能和财政功能的强弱。它既是政府制定各项具体税收政策的重要依据，也是各项具体税收政策实施的综合体现，因此现在视宏观税负为税收负担分析中的重要指标之一。 　　1.2 衡量指标 通常来说，宏观税负的衡量指标大体包括以下几种： 　　①国内生产总值负担率（T/GDP）=税收收入总额/国内生产总值×100% 　　②国民生产总值负担率（T/GNP）=税收收入总额/国民生产总值×100% 　　③国民收入负担率（T/NI）=税收收入总额/国民收入×100% 　　其中，国内生产总值是指一个国家或地区在一定时期内所生产出的全部最终产品和劳务的价值，常被公认为衡量国家经济状况的最佳指标；国民生产总值是指一个国家地区的国民经济在一定时期内以货币表现的全部最终产品价值的总和；国民收入是指物质生产部门劳动者在一定时期所创造的价值.我国曾一度使用的是国民收入负担率，沿用的是物质生产平衡表体系MPS，而西方沿用的是国民核算体系SNA，主要将国内生产总值负担率和国民生产总值负担率作为主要衡量指标。但后来随着东欧剧变、苏联解体，MPS体系已逐渐退出历史舞台，开始改用国民核算体系SNA，相应的我国也逐渐开始改用国内生产总值负担率和国民生产总值负担率作为衡量指标。 　　2 宏观税负的影响因素 　　大家都知道，不同的国家，他们的宏观税负差别很大，很明显的例子就是发展中国家和发达国家，不仅如此就是同一国家的不同时期它的差也是比较大的，这是为什么呢？我认为可以从以下几个因素来考虑： 　　2.1 经济发展水平 一般来说，经济发展水平较高的国家宏观税负一般也比较高，成正相关关系。一个国家经济越发达，生产力就越发达，生产的社会产品就越丰富，人均GDP水平就会越高，就越易形成比较宽泛的税基，整个社会对税收的承受能力就越强，也就越易形成较高的税负，从而出现经济发展水平较高的国家宏观税负要高于经济发展水平低的国家的宏观税负。大多数发达国家的税收总额占GDP或GNP的比重一般在35%以上，比如英、德、法、加拿大等国家，甚至像丹麦和瑞典这些发达国家宏观税负甚至高达50%，而大多数的发展中国家的宏观税负一般维持在20%――30%之间。 　　2.2 政府职能范围 政府职能范围的大小决定了一定时期宏观税负水平的高低，一般来说，政府职能大的国家，宏观税负就高；反之就越低。对于政府的职能范围从1776年亚当斯密出版的《国富论》以来，总体上经历了由小到大，从少到多，由弱变强的变化过程。在自由市场条件下，政府的职能主要是保家卫国、维护社会安定，政府仅仅充当守夜者的角色，但随着经济的发展，自由放任市场的缺陷逐渐凸显，逐渐被主张政府干预的凯恩斯主义所取代，政府作用不再仅仅从充当授业者的角色，还担任起调节经济，进行经济管理的职能，政府职能范围逐渐拓宽。随着政府职能范围的扩张，要求有较多的税收来支撑，这样必然引起宏观税负的增长。 　　2.3 政府收入结构 在政府支出一定的情况下，政府收入结构或者说是税收在政府支出中的比重会对宏观税负产生较大的影响。一般来说，政府收入中税收占的比重越高，所形成的宏观税负就越高，反之亦然。 　　2.4 政府的公共政策 政府的公共政策包括经济政策、社会政策、国防政策、文教政策等。一国的宏观税负主要受经济政策的影响，影响经济政策的主要是分配政策，分配政策集中的国家宏观税负要高一些，相对分配政策比较分散的国家宏观税负较低。而如果一个国家实行较好的社会福利政策或者在住房和教育领域实行一些优惠政策，实行高福利制度，也会对国家的宏观税负起到一定的刺激作用。 　　3 宏观税负的国际比较 　　下面先对各个国家数据的来源及测算做一个简要的说明，各个国家的财政数据来自IMF，GDP数据来自世界货币基金组织数据库，其中有些国家的数据因为没有确切数值采用的是估计值，采用本国货币为单位，当年不变价格。计算各国宏观税收负担时，首先要将各国税收收入、社会保障收入和GDP统一单位，换算成相同的数值单位和货币单位，然后分别计算出各国的（税收收入+社会保障收入）/GDP与我国的（税收收入+社会保障输入+视同税收收入）/GDP作