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浅述实行电算化后高校财务 　　[摘 要] 随着高校财务管理电算化系统的运用和普及,高校会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高,但由此也出现了新问题。本文从财务管理电算化的发展给内部控制带来的新问题入手,有针对性地提出加强财务管理电算化系统内部控制的对策,以确保财务管理电算化系统的安全、有效运行。 　　[关键词] 高校财务管理 电算化 内部控制 　　 　　随着会计电算化的发展，高校会计核算的准确性和可靠性得到了极大提高,但由此也给高校的内部控制带来更严峻的考验。财政部颁布的《内部会计规范?D?D基本规范（试行）》中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大变化：一方面，会计核算的准确性和可靠性有了很大的提高，会计数据处理的速度加快了；另一方面，任何计算机系统也会出现各种各样的问题，制度本身也可能会出现露洞，所以要随着会计电算化的发展和变化，建立和完善内部控制制度。 　　一、会计电算化对高校内部控制的影响 　　内部控制是高校在会计工作中为维护会计数据的可靠性、事业收支活动的有效性和财产完整性而制定的各种规章制度、管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对高校内部控制制度的影响最为显著。主要表现在以下几个方面: 　　(一)控制方式由单一制度控制转为程序控制和制度控制 　　会计核算采用手工记账时，会计系统中内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。实行会计电算化后，会计账务的集中化处理，是计算机内部控制措施。会计电算化后高校的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的，由人员和计算机相结合来共同完成。 　　(二)控制对象由对人的控制为主转变为对人、机控制为主 　　会计核算采用手工记账时，内部控制的对象主要是会计对象、业务处理方法和处理程序等。实行会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在光（磁）性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成。 　　(三)加大了控制舞弊、犯罪的难度 　　会计核算采用手工记账时，容易出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意识错误。会计电算化系统后，正确的输入数据、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性，如果上述的任何一方出现差错，就会使处理结果错误。现实中，由于储存在计算机光（磁）性媒介上的数据容易被篡改，加之数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁重要的数据。因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。 　　二、当前会计电算化中存在的主要问题 　　会计电算化的发展给高校内部控制带来了新的问题，主要表现在如下几个方面: 　　(一)在会计资料存储方式方面 　　由于存储方式的变化，容易影响会计资料的可靠性。手工会计核算系统中严格的凭证制度，在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的较强的控制功能被弱化。在手工会计核算方式下，会计资料以账簿、凭证、报表等形式存储于纸张上，增加、删除、修改了的会计凭证或会计账册都可以从会计人员的笔迹和印章上分清责任。而会计电算化将各种信息转化为数字形式存储在光（磁）介质上，凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要计算机录入，其直观性较差，并且修改、删除和拷贝均不会留下任何痕迹，有些业务可能不被打印出来，因此极易被篡改而不留痕迹。另外，数据集中在光（磁）介质中，一旦发生火灾、被盗、感染病毒等，容易造成数据丢失。 　　(二)在对操作人员的职能控制方面 　　通过计算机舞弊的大多是单位的程序员兼计算机操作员。会计电算化所要求的人员职能控制制度就是适当分工，明确规定每个岗位的职责，以防止对处理过程的不适当干预，系统操作人员、管理人员和维护人员这三种不相容职务相互分离，互不兼任，以减少利用计算机舞弊的可能性。 　　(三)在软件的数据操作控制方面 　　主要包括对经济业务发生控制、数据输入输出控制、数据处理控制和数据储存控制等。由于计算机处理数据的能力很强、速度快，一旦出错影响巨大。因此，单位应该建立起一整套内部控制制度，以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。 　　三、加强高校电算化内部控制的对策 　　(一)制订高校内部电算化管理制度 　　操作管理制度是针对上机操作会计软件的人员而制订的，用来规范操作人员的行为以及各自之间的权限限制。操作管理制度从内容上来看，一般包括以下几项：①操作人员的职责、权