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浅述小微企业内部审计 　　【摘要】小微企业建立内部审计制度有利于控制风险、规范管理，有利于小微企业健康稳健发展。但存在内审机构缺失或弱势、审计活动不独立、不客观、内控机制不严、从业者素质不高等问题。建议内部审计强化核心地位、更新工作方式、扩大风险管理职能、实现管理导向、价值导向转型。 　　【关键词】小微企业 内部审计 风险审计 价值导向 　　小微企业概念是由中国著名经济学家郎咸平教授提出目前，我国小微企业为数巨大，三大产业广泛分布，全面覆盖各领域，是国民经济的生力军，在稳定经济增长、扩大劳动就业、促进技术创新、推动管理变革、繁荣市场和满足居民多样化需求方面发挥着不可或缺的重要作用，因此小微企业稳健发展，关系经济社会发展全局。但是，小微企业规模小，业务与财务关联度低，管理流域简单简便，尤其对作为核心的内部审计问题重视不够，导致小微企业在财务管理方面抗风险能力低下，未能利用内部审计结论及时把握市场机遇，抓住自身发展机会。 　　一、小微企业内部审计的必要性和重要性 　　按照内部审计之父索耶的定义，小微企业内部审计指对企业各项经营业务和内部管控进行客观、独立评价，以确认小微企业是否遵循公认的原则和程序，是否合乎管理规定和操作标准，资源利用是否高效经济，组织目标是否有效实现。内部审计的参照遵循依据有：国家政策法规、企业管理制度以及财务管理和会计核算制度，审计水平观测点则是信息真实、合法、合规、内控制度健全、有效。内部审计旨在是通过对小微企业资产负债、成本收益真实性、合法性和效益性的审计，从而有利于小微企业改进经营管理，逐步建立健全内控机制和自我约束机制。小微企业资本金少、组织规模小，业务范围窄，随时面对风险多变和激烈竞争的市场，市场环境迫使小微企业必须着手改善管理，将内部财务审计工作置于企业核心地位，管控风险、约束越轨、预防失范行为。小微企业建立健全内部审计制度，凭借审计行业的信息管理与分析软件工具，依托专业的技术和方法，经过全过程内部审计，能够预测风险并及时预警，评价风险并改进风险管理，控制风险、治理风险，使得小微企业从容应对市场风险、操作风险，从而保证其稳健应对“两高两难两门”：成本高、税负高；用工难、融资难；玻璃门、弹簧门。 　　二、小微企业内部审计的主要问题 　　（一）内部审计机构在企业处于弱势地位。 　　小微企业规模小，成本缩减、投入受限，所以组织机构精简、人员配备简单，少有专业内审机构与内审人员。管理者主要精力集中于日常生产与销售等常规事务，故其认识上存在偏差与短视，片面认为内部审计是企业内部的非增值环节，不能创造直接的经济效益，未能认识到内部审计在改善管理、风险控制、参与价值创造方面的积极作用。其实内部审计通过增加组织价值，能从根本上实现小微企业预设的组织目标，进而实现自身成长。而现实中小微企业内部审计要么全无设置、要么形同虚设。小微企业内部组织设计中没有赋予内审机构对同级财务部门、管理部门的监督权，在其业务管理流程中也未深度嵌入内部审计监督的制度设计。 　　（二）内部审计缺乏独立性、客观性。 　　独立即为“审计机构无阻碍地决定工作范围和无阻碍地完成工作的能力”，独立是内部审计的必要条件，也是保证内部审计效果和绩效的重要要求，独立程度的高低一定程度上决定了审计综合职能的作用范围和实施效果。遵守独立性有助于达到客观性，审计机构独立是为了保证审计结果客观，独立是手段，客观是最终目标。内部审计部门提出的改进经营管理与流程控制的分析与建议是客观的，才能有助于现实组织目标，提升小微企业附加价值。小微企业的特殊组织结构与运作体制决定了其决策、管理、执行与监督高度融合，四位一体边界模糊，难以相互独立、相互制衡，既导致内部审计活动、审计人员失去独立性，又导致审计结论丧失客观性。实践中专业的审计技术和审计方法难以充分应用，大大减损了审理效果和效率，最终导致从查错防弊到验证财务报表的公允性、服务高层决策的内部审计目标都无从实现。 　　（三）企业内控机制薄弱，会计审计基础差。 　　小微企业极易从主观上简单化的进行成本―效益核算，千方百计减少人力物力投入，牺牲必要的“安全性、保障性”投入，导致财务管理基础薄弱；同时没有依照现代企业制度投入资源建设内控机制，内部监控管理也随之失去依凭、流于形式。 　　据不完全统计，三成以上小微企业财务清查、成本核算、财务收支审批等基本制度没有落实；没有执行不相容业务分离原则。会计制度执行非常不严格、不规范，会计操作随意性强、出入较大，很难做到账物相符、账账相符，会计基础工作及其薄弱，甚至个别小微企业至今从未建立明确的成本核算方法与制度。 　　此外内部审计长期受忽视，决策管理层认识存在严重偏差，内部审计部门往往附属于财务部门，既没有独立性，有没有权威性，导致内控机制软弱无力，低能无用。