2018年天职欢迎你547.pptVIP

. 二、审计实施 （3）获取审计证据的方法。审计人员可以采用下列方法获取审计证据： （一） 审核； （二） 观察； （三） 监盘； （四） 询问； （五） 函证； （六） 计算； （七） 分析性复核。 2、获取审计证据 * . 三、审计工作底稿要求 编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解： （１）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； （２）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （３）就重大事项得出的结论。 1、审计工作底稿的编制要求 * . 三、审计工作底稿要求 审计工作底稿包括下列全部或部分要素： （1）被审计单位名称。可以统一填写被审计单位简称，但应以适当方式加以说明。 （2）审计项目名称。如报表项目、会计科目。 （3）审计项目时点或期间。资产负债表用时点，利润表、现金流量表用期间。 （4）审计过程记录。 （5）审计标识。 2、审计工作底稿的要素 * . 三、审计工作底稿要求 审计工作底稿包括下列全部或部分要素： （6）审计结论。一般按如下三种格式表述： “经审计，未发现重大异常情况。” “上述发现的问题涉及金额较小且低于SAD，对审计结果无重大影响。除上述问题未发现其他重大异常情况。” “除上述问题需进行相应调整外或除上述程序无法执行外，未发现其他重大异常情况。” 2、审计工作底稿的要素 * . 三、审计工作底稿要求 审计工作底稿包括下列全部或部分要素： （7）索引号及编号。 （8）编制者姓名及编制日期。签名可用简签、电子签名（可以采用打印的形式）,但应以适当方式加以说明。 （9）复核者姓名及复核日期。 2、审计工作底稿的要素 * . 三、审计工作底稿要求 审计底稿——记录测试项目或事项的识别特征： 识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试 。 3、审计工作底稿——审计过程记录 * . 三、审计工作底稿要求 审计底稿——记录测试项目或事项的识别特征： 如对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，审计人员可以将订购单的日期或编号作为识别特征。需要注意的是，审计人员也需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式（例如，若被审计单位按年对订购单依次编号，则识别特征是××年的××号；若被审计单位仅以序列号进行编号，则可以直接将该号码作为识别特征） 3、审计工作底稿——审计过程记录 * . 三、审计工作底稿要求 审计底稿——记录测试项目或事项的识别特征： 对于一项需要系统化抽样的审计程序，审计人员可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本（例如，若被审计单位对发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是，对4月1日至9月30日的发运台账，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单） 3、审计工作底稿——审计过程记录 * . 三、审计工作底稿要求 审计底稿——记录测试项目或事项的识别特征： 对于一项需要询问被审计单位特定人员的审计程序，审计人员可能会以记录询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征； 对于观察这一审计程序，审计人员可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。 3、审计工作底稿——审计过程记录 * . 三、审计工作底稿要求 审计底稿——记录审计过程中发生的重大事项： （1）引起特别风险的事项（如风险评估底稿）； （2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； （3）导致审计人员难以实施必要审计程序的情形； （4）导致出具非标准审计报告的事项。 3、审计工作底稿——审计过程记录 * . 三、审计工作底稿要求 审计底稿——记录审计过程的方式 审计过程记录的方式一般包括： 标注审计标识； 编制测试表或交叉索引号； 编写文字说明。 3、审计工作底稿——审计过程记录 * . 三、审计工作底稿要求 审计底稿——记录审计过程的方式 标注审计标识： 审计标识是指使用特定符号（审计标识）的形式在明细数旁边直接标注，并在该底稿的“审计说明”处明确说明这些符号的含义。这种记录方式非常简单明了，适用于没有发现重大事项、识别特征已在明细表中反映的大量简单程序的记录，如核对、复核的审计过程。 3、审计工作底稿——审计过程记录 * . 三、审计工作底稿要求 审计底稿——记录审计过程的方式 编制测试表或交叉索引号： 审计人员可以直接使用编制的测试表格，如程序表、审定表、函证结果汇总表、存货