2018年个人所得税知识专题辅导267.pptVIP

第二部分：近期个税热点问题 纳税人可携带以下资料到主管地方税务机关办税服务厅申请开具个人所得税完税证明 （1）纳税人自行申请： 《开具个人所得税完税证明申请表》(一式二份)； 身份证明原件及复印件。  （2）扣缴义务人代申请： 《开具个人所得税完税证明申请表》(一式二份)； 纳税人身份证明原件及复印件； 税务登记证复印件（加盖公章或财务专用章）。 . 第二部分：近期个税热点问题 四、个人独资、合伙企业投资者取得的工资和税后利润如何计缴个人所得税 个人独资、合伙企业的投资者从企业取得的工资收入，不按“工资、薪金”代扣代缴个人所得税，应作为投资者生产经营所得的一部分，按照“个体工商户的生产经营所得项目”计算纳税，但计算应纳税所得额时，可以扣除投资者本人费用扣除额。 对个人独资、合伙企业的投资者取得的税后利润不用再征20%的“利息、股息、红利所得项目”个人所得税。 . 第二部分：近期个税热点问题 五、个人所得税有哪些常用的减免税优惠政策。 法定减免项目； 财政部、国家税务总局规定的特定免税项目； 对特定人群的减免政策； 对扶持农业发展的减免政策。 . 第二部分：近期个税热点问题 六、个人的公益性捐赠如何在税前扣除 。 捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得30%的部分，可税前扣除。 部分可全额税前扣除。(农村义务教育基金会、宋庆龄基金会、中国残疾人福利基金会、中国红十字会、奥运、汶川玉树地震、舟曲泥石流等等 ) 个人直接捐赠给受赠者的捐赠不能扣除。 . 第二部分：近期个税热点问题 个人捐赠资金应属于纳税申报期当期的应纳税所得；当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除。 对公益性社会团体实行“名单管理”。 有合法凭证才能扣除 。 . 第一部分：年所得12万元以上自行申报 （四）劳务报酬所得，特许权使用费所得 指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。 也不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费（包括营业税、城建税、教育费附加等）。 例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。 劳务报酬年所得=3800+28000+63000+5000×12=154800（元）＞12万元 年度终了，如果罗某还有其他项目所得，应合并计算年所得，因其年所得超过12万元，罗某需要办理年所得12万元以上的纳税申报。 . 第一部分：年所得12万元以上自行申报 例5 2011年，叶某发明一项专利，让渡给某公司使用，取得收入40000元，扣缴个人所得税6400元。公开拍卖自己的文字作品手稿原件，取得拍卖收入81000元。其年所得计算方法如下： 特许权使用费所得，按照未减除费用的收入额计算。 年特许权使用费所得=40000+81000 =121000（元）＞12万元 年度终了，如果叶某有其他项目所得，应合并计算年所得。因叶某年所得超过12万元，需要办理年所得12万元以上的纳税申报。 . 第一部分：年所得12万元以上自行申报 （五）稿酬所得 指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额 例6 2011年，方某出版一部科技专著，取得收入50000元，出版社已代扣税款5600元。且在每期中国某科技报上负责某个版面科技文章的撰写。报社每月支付其稿费6000元，报社已代扣个人所得税。假设方某除稿酬所得之外，没有其他项目收入，则方某年所得的计算方法如下： 稿酬所得，按照未减除费用的收入额计算。 稿酬年所得=50000+6000×12=122000（元）＞12万元 年度终了，方某因年所得超过12万元，需要办理年所得12万元以上的纳税申报。 . 第一部分：年所得12万元以上自行申报 （六）财产租赁所得 指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。 也不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费（包括营业税、城建税、印花税、房产税、土地使用税、教育费附加等）； 对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得； 对于共有房屋出租收入的，如租赁合同、协议有约定收入分配比例的，按约定分配比例划分个人收入；如租赁合同协议没有约定收入分配比例的，按“谁出租，谁得益，谁申报”的原则划分个人收入。 . 第一部分：年所得12万元以上自行申报 例7 2011年，孙某出租自有商铺给