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简述个人所得税调整 　　[摘要]：今年来个人所得税的调整问题受到社会各界的关注，文章首先对征收个人所得税的必要性作一简要论述，进而提出了我国现行个人所得税存在的问题，最后针对这些问题提出了相应建议。 　　[关键词]：个人所得税 个税现存问题 个税调整 　　 　　自1994年税制改革以来，伴随我国经济的快速增长和居民收入水平的大幅提高，我国个人所得税收入不断增长，是同一时期增长最快的税种。个人所得税在为增加财政收入发挥积极作用的同时，其合理性也受到越来越多的质疑，特别是近几年随着贫富差距不断扩大，要求提高个税免增额、改革个税征收办法的呼声越来越高。 　　个人所得税的调整关乎社会公平、和谐和经济健康发展的全局，深入认识个税调整的意义和原则，准确把握个税调整的策略，合理科学调整个税，不仅是实现全面小康社会的保障，也是实现国民经济均衡共享式增长的重要课题。 　　 　　一、充分认识个人所得税调整的意义 　　 　　1.增收个人所得税，有利于实现分配的相对公平化，促进社会和谐发展随着市场经济的发展 　　个人所得税作为“罗宾汉”税种，能够有效调节个人收入， 实现公平分配，防止两极分化，具有“社会稳定器”的功能。中国处于社会主义初级阶段，地区间经济发展极不平衡，高低收入差距大，必须充分发挥个人所得税调节收入分配的功能作用，加大对高收入者个税的征收力度，以此实现收入的相对公平化。 　　2.征收个人所得税，有利于建设社会主义市场经济体制，防范世界经济风险 　　个税是市场经济的产物，个税一个人收入的价值形式来反映和体现个人纳税义务和能力。随着经济全球化的进程加剧，要求中国尽快建立健全防范经济风险的自动调节机制。而个人所得税和社会保障支出都是财政的自动稳定器。中国现行税制税基窄，费用扣除不合理，累进税率的作用不明显，再加上分配制度不规范，个人收入隐性化，以及现行税制过分依赖流转税。这种状况与中国经济发展及其在世界经济中的地位极不相称。个人所得税促进经济增长的功能有待于进一步发挥。 　　 　　二、个人所得税存在的问题，个税难以有效调节收入分配 　　 　　1.个税免征额没有与时俱进 　　尽管国家已经于2005年、2007年两次上调工薪所得减除费用标准即免征额，但目前的2000元免征额还是很不合理。过去的体制，纳税人的赡养人口负担子女抚养及教育负担、医疗费用、住房购置费用负担等过去很多都是由政府承担的，现在，这些费用转由个人承担。但是，政府在制定税前扣除时并没有考虑到这个因素。因此，现行的免征额标准使个税的调节方向出现了严重偏差，工薪阶层也成了个税缴纳的主体，这显然是与个税调节贫富差距的初衷相距甚远了。 　　2.工资薪金所得税边际税率过高 　　决定税收收入总额的因素不仅有税率的高低,还有税基的大小。拉弗曲线告诉我们，提高税率不一定会增加税收收入，有时反而会减少税收收入。因为税率过高，税收负担加重，经济主体的活动会受到限制，造成生产下降，因而税收收入也随之减少。在工薪所得税税率方面，世界上除了高税率、高福利的部分欧洲国家外，其他各国的最高边际税率均在40%以下。目前，我国对工薪所得采用的是9级超额累进税率，即边际税率最低为5%，最高为45%。如果把我国的工薪阶层按所得额分为三档：低收入者、中等收入者和高收入者，那么现在递增的边际税率是不合理的。另外，从全球视角看，这一边际税率设定明显偏高，会加大个人所得税的替代效应，并影响我国的税制竞争力。 　　3.税率设计复杂增加征纳成本 　　首先，增加税务机关的征管成本。目前，我国的个人所得税税率是分项设计，不同项目适用的税率高低不同。随着所得来源渠道的变化和收入分配形式的多样化，各项所得之间的界限十分模糊。要解决收入项目定性不准确或难以定性的问题，税务机关就要消耗大量的精力来认定个人收入中的各项应税项目，这无形之中增加了个人所得税的征管成本。其次，增加纳税人的遵从成本。现行个人所得税的分类课征模式对不同所得适用不同的税率，并采取不同的计算方法。这虽然有利于实行源泉扣缴，但对纳税人来说却是复杂而繁琐的纳税方式，这种制度设计本身增加了纳税人的税收遵从成本。 　　 　　三、个税的调整方向 　　 　　公众期待调高个税免征额、改革征收方式的背后隐藏着公众的民生忧虑，这种民生忧虑不仅存在于普通工薪阶层，还存在于所谓的中产阶层中。这足以代表民意背后的民生忧虑就有必要得到足够的正面回应。因此我们要从征收个人所得税的宗旨出发，充分考虑个税在创建和谐社会中的作用、在社会财富再分配中的作用，发挥个税在提高中低收入人群收入、拉动消费中的作用，尽快完善和改革个人所得税的征收办法，进一步调节和增大高收入者在“个税”缴纳中所占的份额，让现行个税征收尽快摆脱劫贫济富的反常状态，使个人收入调节税变得真正