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增值税转型与服务型企业应对方案研究 　　摘要:本文从增值税的定义、增值税转型的具体产生背景、增值税转型的必要性等多个方面出发，结合实际，简要阐述了对增值税转型这一改革思路的理解，分析了增值税转型对于服务型企业所产生的影响，并着重探讨了服务型企业面对增值税转型所采取的应对方案。另外，还结合实际对增值税转型过程中产生的问题提出了一些建议。 　　关键词:增值税转型 服务型企业 应对方案 　　 　　增值税转型改革是指将生产型增值税转为消费型增值税。我国自2008年以来经过在部分省市试点以后，目前已经在全国范围内实行消费型增值税。与国际上普遍实行的是消费型增值税，即在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除向适应，表面上看其目的是鼓励投资增加内需，真正惠及企业。下面作者将从以下一个方面对增值税转型与服务型企业应对方案进行简单的探讨。 　　一、 增值税和增值税转型 　　(一)增值税的定义 　　根据1993年出台《中华人民共和国增值税暂行条例》所构建的增值税体系，增值税的应税范围是“在我国境内生产、销售商品或者提供劳务以及进口货物过程中实现的增值额”征收的税种。增值税是我们国家最重要的税收形式，它既是国家财政收入的重要来源，也是国家宏观调控政策的重要手段。因此，增值税的转型改革本身以及其引起的相关问题，均不可小视之，须考虑各行各业的实际情况，综合分析利弊，最终提出最有利的应对措施。 　　(二)增值税的类型划分和转型 　　增值税被具体划分为三种类型：生产型、消费型和收入型。我国在增值税转型之前采用的是生产型增值税。所谓增值税转型就是指增值税由生产型向消费型的转型。这两种增值税类型的具体区别在于：生产型增值税是指在计算纳税人应纳税额的时候，只允许扣除属于非固定资产的那部分生产资料的进项税额。生产型增值税相当于对国民生产总值进行征税。而消费型增值税则是指企业允许扣除非固定资产进项税额的同时还允许抵扣固定资产中机器设备投资部分所包含的进项税金。消费型增值税相当于只对消费环节征税。 　　(三)我国增值税转型的背景 　　我国于1994年曾进行税制改革，当时是根据国家的实际经济情况和产业结构，综合考虑后选择采取了生产型增税。这是一种人为扩大税基的方法，在现阶段就反而因其逐渐的阻碍了经济发展而显得尤为不合适。因此，2009年初，经国务院批准，在部分地区进行试点成功以后，在全国推开了增值税转型改革。这是我国整个历史上单项税制改革减税力度最大的一次，它消除了重复征税的问题，也有利于现代产业结构的调整和升级。 　　二、增值税转型的必要性 　　在当前的经济背景下，就增值税转型的本质可见，推进增值税转型是大势所趋，也是税制改革进步必然的一步，具体如下： 　　首先，有利于规范税制；如上述定义所述，增值税转型最重要的就是可以消除重复征税的问题，使得税收制度更加公平，更好的体现了一个在不断发展中的国家的税收规范力度，也更好的体现了增值税中性税的特征。当全国统一实行消费制增值税时，就相当于所有人都处在同一起跑线上，增值税转型就是通过这样一种方式来促进了税负公平。 　　其次，有利于促进科技进步；事实上，目前在大多数国家都已经全面实行了消费制增值税，这既可以看出消费型增值税的广泛应用前景和其可行可靠性，还可以说明我们国家可以通过增值税转型这一方式来实现我国的增值税税制与国际固有惯例的接轨，真正意义上多方面的实行国际化。 　　还有就是，增值税转型有利于更好地应对金融危机；从长远的角度看，增值税转型还可以通过提高企业抗风险的能力来提高其应对全球经济危机的能力的。事实上，国务院是把增值税转型改革作为了扩大内需来应对金融危机的十大举措之一的，足见其实际功效的。 　　三、增值税转型对于服务型企业产生的影响 　　增值税转型对于服务型企业造成的不利影响主要是表现在人员就业的问题上。这一点可以对比着其他的各行各业来理解。由于增值税转型的本质性变化是体现在固定资产的征税与否上，因此，拥有固定资产的多少和是否以固定资产为行业大头资本成了这个转型期内受影响与否和受有利影响还是不利影响的关键。一些固定资本密集型的企业和行业，如钢铁、石化、电力等，他们的固定资产在各行各业中都是名列前茅的，因此增值税的转型改革对于这些行业而言是毫无疑问大有裨益的。它刺激这些企业更新设备、加快了科技创新的前进脚步。 　　但是对于服务型企业，它是劳动密集性企业，固定资产的投资相对于上述的企业来说就是少之又少了。增值税转型后，服务型企业允许抵扣固定资产所含增值税进项额，这使得企业固定资产的原值和折旧额相应减少，所得额税相应的就增加了。这也就是说，如果服务型企业没有购进新的固定资产的时候，就根本不存在当期新增固定资产可以进行抵扣进项税额的事宜，这样的话企业就享受