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试谈企业税务风险及其防范措施 　　 摘 要：目前，一些大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，使企业经营和声誉都遭受了不小的损失，税务风险已经成为企业的“定时炸弹”。因此，重视企业税务风险的防范，保护企业经营成果及良好声誉，已显得尤为重要。研究表明，增强认识，建立基础信息系统与有效的内部控制机制，对税务风险实行动态管理，实施必要的税收规划是防范企业税务风险的有效措施。 　　 关键词：企业；税务风险；风险管理机制；税收规划 　　 中图分类号：F 272.35 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）11-0075-02 　　 　　 2009年5月5日，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》），目的是为了加强对大企业税收管理，引导、帮助大企业建立内部税务管理和控制体系，合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法而可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别税务风险，并尽可能地防范和规避税务风险。 　　 一、企业税务风险的含义 　　 企业税务风险是指因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面内容：一方面，企业的涉税行为不符合税法的有关规定，不缴或少缴税款了，在税务机关稽查过程中被发现，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责以及声誉损害等风险；另一方面，企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴了税款，承担了不必要的税收负担。 　　 产生税务风险的原因有两个：一是因企业没有进行税收筹划或考虑的不全面而造成的税务风险。企业经营业务涉及多方面的税收政策，虽然财务人员精通财会知识，但对税收政策了解不全面，有可能出现企业经营行为适用税法不准确，导致少缴税款的情况，或是涉税事项应申请享受税收优惠政策不及时、没有用足有关优惠政策等应享受而未享受的税收政策的情况，导致企业多缴纳了税款。二是税收政策的多变性和滞后性造成税务风险。随着我国经济的快速发展，各种新的经济业务不断出现，而现行财会制度和税法尚未明确如何进行处理，部分税收政策不够具体、可操作性不高，且不可能完全适用于所有企业的各项经济业务，极易造成企业对税法的适用有自己的看法而粗放式管理。 　　 二、防范企业税务风险的必要性 　　 1.可避免因企业没有进行税收筹划或考虑的不全面而造成的税务风险 　　 企业经营业务涉及多方面的税收政策，虽然财务人员精通财会知识，但对税收政策了解不全面，有可能出现企业经营行为适用税法不准确，导致不缴或少缴税款的情况；或是涉税事项应申请享受税收优惠政策却不及时、没有用足有关优惠政策等应享受而未享受的税收政策的情况，导致企业多缴纳了税款。 　　 2.可避免因税收政策的多变性和滞后性造成税务风险 　　 随着我国经济的快速发展，各种新的经济业务不断出现，而现行财会制度和税法尚未明确如何进行处理，部分税收政策不够具体、可操作性不高，且不可能完全适用于所有企业的各项经济业务，极易造成企业对税法的适用有自己的看法，而税务机关却做出不同的解释，纳税差异的存在不可避免。 　　 3.可避免因企业内部控制的缺失造成税务风险 　　 相对于一般企业而言，大企业组织结构庞大，一般财务核算及时、准确、规范，且有固定的财务审计等中介公司定期审计把关，纳税行为通常很规范；而一般企业纳税行为通常不是很规范。但不论是大企业还是一般企业，由于企业内部管理观念和方式不尽相同，加之税务管理力量相对薄弱和滞后，实际纳税遵从度时有差异，出现应纳税而未纳税或少纳税等不符合税法规定的现象，从而面临补税、罚款、加收滞纳金等处罚，导致税务风险。 　　 4.可避免因事后沟通协调缺位带来税收风险 　　 企业经营管理的负责人一般倾心宏观谋划，重点关注企业经营目标和财务报告方面的目标，对财务管理中涉税内容缺乏深入的分析指导，缺乏与税务机关特别是主管税务人员的接触沟通。而一些细致的、具体的涉税业务恰恰主要是由一线征管人员进行调查、审核、评估的，沟通协调的欠缺势必会出现因少缴、未缴税款而导致的税务风险。 　　 三、防范企业税务风险的具体措施 　　 1.提高防范税务风险的认识 　　 《指引》明确要求：“董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容”。长期以来，我国企业的领导层大多不重视税务风险的防范，甚至根本就没有税务风险意识，在经营中很少主动地去规避税务风险，只是被动地由税务机关进行检查。当违法行为暴露后，主要是依靠人脉关系去沟通以尽量减少罚款；企业的财会人员也缺乏对税务风险的应有认识和重视，甚至可能认为企业税务风险管控与己无关。因此，要防范税务风险，首先应提高企业所有者、管理者乃至全体员工