高校内部控制问题浅述.docVIP

高校内部控制问题浅述 　　参照《企业内部控制规范》的定义，高校的内部控制可以定义为是由高校管理层和全体教职员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。其控制的目标应是合理地促进高校遵循国家法律法规；合理促进提高高校教学活动的效率和效果；合理地促进提高高校的信息报告质量；合理地促进维护高校资产安全；合理地促进高校发展战略得以实现。它不仅仅是高校会计系统的内部控制，也是整个高校管理体制和组织架构的控制。对它的建立与实施应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益的原则，并将高校经济管理的关键环节作为控制的重点，从而合理保证高校内部控制的有效性。但是，目前高校内部控制的现状与当今内部控制的要求差距较大，还存在着一些问题。分析这些问题，并制定相关对策，对于提高高校管理水平具有重要的意义。 　　一、高校内部控制存在的问题分析 　　（一）缺乏高校内部控制规范近年来，随着高校招生规模的不断扩大，高校的教学基础设施等满足不了教学的需要，从而形成了国家对高校教育经费的投入和高校借入银行贷款资金越来越多，高校的基本建设规模和教学设备、图书等物质采购量也越来越大。高校参与经济管理活动日益复杂，高校所承担的社会责任和财务风险也相应增大，有些高校频发出现了涉及领导干部的恶性经济案件，并给国家造成了巨大的经济损失。究其产生的原因可能有多种因素，但与高校的内控制度不建全存在着关系。因此，建立一部科学有效的高校内部控制规范，既是高校财务管理的需要，也是高校预防腐败的需要。但到目前为止，较多高校的内部控制的现状基本上还是停留在内部会计控制的层面上，已经建立内部控制的高校离现在内部控制的要求也相差较远，迫切需要国家有关部门制定并颁布高校内部控制规范，来规范高校内部控制的建立与实施。 　　（二）高校内部环境存在问题高校的内部环境是高校的纪律与架构，影响高校内部控制目标的制定，塑造高校的文化氛围并影响教职工的控制意识，是高校建立与实施内部控制的基础。高校内部环境存在的问题主要表现在以下几个方面： 　　（1）治理环境存在的问题。具体包括：一是没有完全落实高校经济责任制。高校的管理模式还是党委领导下校长负责制，没有重视总会计师在高校财务管理中的地位和作用，而是采用高校校长直接领导财务工作的体制，代行使总会计师的职权。这种体制难以适应高校经济业务复杂化、资金筹集多元化的客观要求。二是高校教职员工对内部控制的意思薄弱。他们普遍认为内部控制是财务、资产管理等少数部门和工作人员的事情，与教职工关系不大。三是高校领导对内部控制的重视程度不够，既没有积极制定完善的内部控制制度，也没有专门对员工进行内部控制相关知识的培训。 　　（2）内部审计机制存在的问题。内部审计在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议等方面起着关键作用。它是高校内部经济活动和管理制度是否合法、合规和有效的独立评价与监督部门。目前高校内部审计存在的问题：一是内部审计独立性不强，未能授予内部审计部门适当的权利确保其独立地履行审计职责。二是内部审计的内容和范围狭窄，基本停留在维修工程和常规性的审计上，缺乏对高校管理的审计和前瞻性、创造性的审计，未能对高校的内部控制工作进行评价审计。三是内部审计人员力量不足，素质不高，审计方法落后。面对高校日益复杂的经济活动，审计内容和范围不断扩大，对审计人员的要求越来越高，凸显了目前内审人员普普遍在的知识面窄、业务能力差的缺陷。 　　（3）授权审批制度存在的问题。高校经费支出实行从下至上的“一支笔”审批制度，虽然在避免财务管理混乱方面起到了一定的作用。但是，随着市场经济体制的建立与发展，这种授权审批控制制度暴露出了一些局限和弊端，所产生的漏洞引发了许多贪污腐败及经济犯罪的案件。有些高校财务审批“一支笔”制度规定，5000元以下支出由分管院长审批，5000元至50000元以下支出由分管院长审批后再由分管副校长审批，50000以上支出由校长审批。这种规定很不符合内部控制的要求。 　　（4）关键岗位定期轮岗方面存在的问题。实行关键岗位定期轮岗制度是内部控制理论中重要内容，也是控制活动的重要措施之一。目前，有的高校缺乏关键岗位定期轮岗制度，认为岗位轮换起不到加强内部控制和防范风险的作用，并且长期在一个岗位上工作已经熟悉了自身的工作。岗位轮换是培养锻炼关键岗位人员的方式。有利于提高关键岗位人员的业务水平，培养综合性人才，增强对不同岗位工作的适应性；通过换岗，可以使关键岗位人员体验不同岗位的工作特点，有利于换位思考，增强理解，形成和谐的同事关系。如果关键岗位人员长期从事同一岗位，其创新性会弱化，而且会比较熟悉所从事岗位的漏洞，碰上个别人员思想不过硬，加之外界的不良影响，很容易利用这些漏洞进行犯罪。 　　（5）校园文化建设存在的问题。校园文化是在高校管理与实践中逐步形成的，为高校