徐汇区税务局关于海关进口增值税专用缴款书.docVIP

徐汇区税务局关于海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”的政策解读和操作指南 一、海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的主要内容 自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。（即“先比对后抵扣”的操作模式） 二、总体流程 三、纳税人申请稽核比对的期限、方式及须报送资料 （一）纳税人申请稽核比对的期限 纳税人进口货物取得的属于增值税抵扣范围的缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。 注意：企业取得符合抵扣时限规定的海关缴款书后，可于每月的任意一天申请稽核，注意区别申报期。 举例1： A企业：收到一张2012年1月1开具的海关缴款书，2013年7月5日 B企业：收到一张2013年5月1日开具的缴款书，2013年7月 C企业：收到一张2013年7月1日开具的缴款书，2013年7月 2013年7月1日起： A企业收到的海关缴款书由于已超过180天的期限，故不得抵扣进项税额； B和C企业收到的海关缴款书申请稽核的时间为2013年7月，按新文件规定执行； （二）申请稽核比对的