税收会计差异与企业盈余管理行为的研究.docVIP

税收-会计差异与企业盈余管理行为的 研究 芦笛 陕西师范大学国际商学院 以2008-2013年沪深两市上市公司为研究样本，本文运用logit回归研宄了总的 税会差异（BTD）、操纵性税会差昇（ABTD）与不同动机的盈余管理行为（EM） 之间的关系。研宄表明，随着负的总税会差异（BTD-）与负的操纵性税会差异 （ABTD-）的扩大，企业的盈余管理行为（EM）也随之增加。进一步研宄发现，伴 随企业所得税会计准则的执行，中国税收-会计差异逐渐呈分离之势。且从会计 信息需求者的角度而言，税收-会计差异是识别上市公司盈余质量的一个更为可 靠的指标。本文研宂为税务部门更加有效地甄别与管理企业规避税收的行为，提 供了一定的理论与实践支持。 关键词： 所得税会计准则;税收-会计差异;盈余管理; 芦笛（1988-）,女（汉），陕西西安人，陕西师范大学国际商学院 讲师，主要研宄方向:所得税会计与会计准则。 2016-07-25 基金：国家自然科学基金青年项目“会计师事务所异质性对财务重述的影响研究 ——基于媒介环境的调节效应分析” 2016.01-2018. 12） Book-tax differences and earnings management behaviors of enterprises Lu Di International Business School, Shaanxi Normal University: Abstract： Using the samples of Chinese A-listed companies from 2008 to 2013，this study investigates the relationship between book-tax differences ( BTD) and abnormal book-tax difference (八BTD) , earnings management ( EM) by Logit Regression’s calculating model. Meanwhile, this study shows that both the negative aggregated book-tax differences ( BTD-) and the negative abnormal book-tax differences ( ABTD-) are significantly associated with earnings management ( EM) . Also, this study provides evidence of the aggregated book-tax gap becomes wider than before, with the implementation of CAS18. In addition, according to the accounting information demanders perspective, this research indicates that the book-tax differences are the much more reliable index to distinguish the qualities of earnings management in Chinese-listed companies. Our study aims to provide a certain theoretical and practical support, which could offer assistance to the tax department for more effectively identifying the tax avoidance of enterprises. Keyword： CAS 18; book-tax differences; earnings management; Received： 2016-07-25 1引言 长期以来，税收与会计两大系统之间关系密切，由于会计准则和税法在目标、对 象与经济关系等方面相互矛盾，导致了两者天然的差异。近几年，中国新企业会 计准则持续与国际会计准则趋同，II中国政府一直致力于企业所得税法的改革， 致使税会差异逐渐呈扩大之势(刘行、叶康涛，2012) UL这种税会分离的模 式将会带给企业大量粉饰报表的契机，即同时达到多报利润，少报甚至使企业 的应纳税所得额额度不变的目标(Desai, 2005;龙月娥、叶康涛,2013;Frank 等，2009) [2-4] o 0前，有越来越多的美国