厄瓜多尔企业所得税内在结构逻辑关系.docVIP

厄瓜多尔企业所得税内在结构逻辑关系 　　【摘要】研究一个国家的税制体系，一般都是从研究该国的企业所得税开始。一个国家企业所得税的缴纳规则，不是简单的由应纳税所得额乘以所得税率得出的结果，其中必有其复杂和独特的逻辑关系。本文主要研究厄瓜多尔这个国家的企业所得税，通过研究这个国家的企业所得税纳税结构体系，结合笔者的实际工作经历，分析该结构的内在逻辑关系，希望对“走出去”的中资企业在厄投资时能够提供一定的帮助。 　　【关键词】厄瓜多尔；企业所得税；内在结构；逻辑关系； 　　属地化经营 　　【中图分类号】F13；F813 　　在境外投资经营管理中，研究所在国的税务体系十分重要。笔者所在单位在全世界20多个国家和地区有业务活动，因为工作关系笔者接触了不少国家的税务体系。经过比较，笔者认为，厄瓜多尔这个国家的所得税体系有其特殊性，因此希望结合实际工作中的体会和掌握的资料，粗浅的分析这个国家企业所得税的纳税结构，探索其内在联系，为那些希望在厄投资或已经在厄投资的企业提供参考，本文内容仅限于现有的厄瓜多尔税法。 　　一、厄瓜多尔国家简介 　　厄瓜多尔位于南美洲的西北部，人口约1 500万，1980年1月2日正式与我国建立外交关系。建交以来，厄中关系发展顺利，双方在政治上保持高层往来，在经贸、科技、文化、教育等领域交流日益密切，在国际事务中相互理解和支持。 　　厄瓜多尔是南美洲地区经济比较落后的国家之一，经济规模较小，综合实力较弱。其自然资源丰富，但产业结构单一，经济增长主要靠石油、基础设施建设、农牧业和渔业，经济发展对外依存程度较高。受经济危机和当地货币苏克雷贬值影响，自2000年1月，厄瓜多尔政府宣布国家经济美元化，官方货币完全使用美元。 　　厄瓜多尔是中国在拉美主要投资对象国之一，投资主要涉及石油、矿产勘探开发、基础设施建设等领域。 　　二、厄瓜多尔企业所得税纳税结构 　　厄瓜多尔虽然经济落后，但法律法规比较健全，税收政策及税收体系相对比较稳定，值得研究和探索。在厄瓜多尔这个国家的经济活动中，企业所得税应该说贯穿在整个经济活动中。企业日常经营中的每一笔交易，都和企业所得税有关，且随时都需谨慎对待。 　　根据现有厄瓜多尔税法规定，厄瓜多尔企业所得税的纳税结构可包含三部分： 　　（一）预缴所得税（RETENCION DE IMPUESTO A LA RENTA） 　　预缴所得税的纳税环节是发生在每一笔交易开立发票并支付的时候，而且是由买方代扣代缴。这是厄瓜多尔税制中的特殊环节，其增值税纳税环节也有同样的特殊性，此处不做详述。预缴就是提前缴纳，且这种缴纳主要由买方完成。 　　要了解这个环节，首先需要先了解截税、截税单、截税主体的概念。 　　1.关于截税（RETENCION）和截税单（COMPROBANTE DE RETENCION）的概念 　　在经营活动当中的扣除税环节，由卖方和买方共同纳税申报，由买方代卖方纳税的部分，被称为截税（RETENCION）。翻译作代为税务局截流、代扣代缴的意思。截税单（COMPROBANTE DE RETENCION）是代扣代缴时提供的正规法定单据，有严格的、独一无二的、经过申请税务局授权的纳税单号，详细的单位信息、纳税人申报号码等。且该截税单（COMPROBANTE DE RETENCION）必须由购买方提供。 　　2.截税的种类和对象 　　截税的种类有两种：所得税截税和增值税截税。 　　截税的对象分别为：所得税截税对象是发票中不含增值税的销售额，增值税截税对象为发票中的增值税。 　　3.截税（RETENCION）主体 　　截税的环节存在于卖方提供发票和买方提供截税单（COMPROBANTE DE RETENCION）?r。买方是截税的主体，因为买方要提供截税单。厄瓜多尔税法规定，如果买方获得发票时5天之内没有提供截税单，而该发票作为可抵扣税的成本入账，则买方需要自行填写截税单申报，卖方不予以退还截税金额；如果买方未填写截税单申报，该发票不能作为可抵扣税的成本入账。 　　截税主体以买方企业的性质界定，截税主体的性质从高到低分为以下五种： 　　A.公共公司（EMPRESA PUBLICA） 　　B.特殊纳税人（CONTRIBUYENTE ESPECIAL） 　　C.一般企业纳税人（PERSONA JURITICA） 　　D.有会计记账义务的自然人（PERSONA NATURAL OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD） 　　E.没有会计记账义务的自然人（PERSONA NATURAL） 　　4.截税规则 　　截税主体的性质越高，截税的权利越大。根据税法规定，性质高的买方企业应截性质低的卖方企业的增值税，同级或上级企业不需要截增值税。