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基于贝叶斯判别中国上市公司利润操纵识别模型研究 　　摘要：准确识别上市公司利润操纵行为对于规范证券市场、提高证券市场资源配置的效率、防范投资风险具有重要意义。本文从分析上市公司利润操纵的动机、手段及其表现入手。初步设计14个有一定配比关系和内在联系的财务指标，并经过独立样本T检验进一步筛选出其中的5个。选取证监会以利润操纵名义查处的35家上市公司为样本组，并以样本组公司为参照，选取同行业资产规模差距不超过5％且经营状况稳定、无重大违规行为的35家公司作为控制样本组，运用贝叶斯判别分析进行横向对比与判别，构建利润操纵分类识别模型，实证结果显示识别率达到了70％。 　　关键词：利润操纵；信息不对称；贝叶斯判别分析；识别模型 　　中图分类号：F23　文献标识码：A　文章编号：1003-5192(2007)03-0056-05 　　 　　1．引言 　　 　　利润操纵行为在国内外的上市公司中都普遍存在，美国的安然，世界通信，国内的蓝田股份、银广夏、东方科技、现在的格林柯尔等大企业的会计丑闻，都是利润操纵存在的明证，利润操纵行为涉及企业数量之众，波及范围之广，行为后果之严重，已经严重阻碍了证券市场的健康发展，严重影响了证券市场诚信体系的建立。 　　 　　这些状况逐渐受到国内众多学者的关注。一些学者开始了针对我国上市公司利润操纵的识别方法研究和制度研究。陈小悦，肖星，过晓艳，