基于博弈基础独立审计责权利制度安排.docVIP

基于博弈基础独立审计责权利制度安排 　　摘要　独立审计的本质特征是保护企业利益相关者的合法产权，从博弈角度界定独立审计的责权利制度安排。引起博弈匀衡的基本制度是代理制度。应注重审计组织体系建设与制度安排，加强对事务所法定代表人或合伙人或者董事会的连带无限赔偿责任制度建设，完善民事法律诉讼制度。 　　关键词　博弈；审计质量；责权利；制度安排；博弈均衡；法律诉讼 　　中图分类号　F239.4　文献标识码　A　文章编号　1005－2674(2009)02－0066－(06) 　　收稿日期　2008－11－06 　　作者简介　孙永军(1972－)，男，辽宁新金人，东北财经大学博士生，齐齐哈尔大学经济管理学院副教授。 　　 　　独立是审计的灵魂，独立审计的本质特征是保护企业利益相关者的合法产权。然而，独立审计在追求自身利益最大化的过程中，存在因环境和监督等因素影响的工作质量选择的博弈过程。从某一方面而言，“独立、客观、公正”是需要注册会计师有合理的权、责、利的结构以及合理的制度机制作为保障，所以，本文从博弈角度界定注册会计的责权利制度安排。 　　出于篇幅考虑，参加博弈的主体，仅指企业、会计师事务所以及注册会计师三方。 　　 　　一、文献回顾 　　 　　R.H.Montgomery(1912)的《蒙氏审计学》是论述制度基础审计理论与实务的典范。John L.Carey