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完善我国独立审计质量思考 　　摘 要：结合影响我国独立审计质量的问题分析，深入剖析了产生此种现象的内在原因，并提出了完善独立审计质量的一些建议。 　　关键词： 　　独立审计;质量;完善 　　中图分类号：F23 　　文献标识码：A 　　文章编号：1672-3198（2011）08-0170-02 　　 　　1 影响我国独立审计质量的问题分析 　　1.1 经济环境增加了我国独立审计的难度 　　独立审计经济环境主要包括:被审计单位的经济实力、整体经济发展状况，政府的经济政策等因素。这些因素对审计质量的影响表现为： 　　(1)被审计单位的经济实力不够强大，则拥有的专业胜任能力强、执业经验丰富的从业人员较少，他们在审计过程中对所审计的会计资料中所存在的问题不够敏感，进而发现错弊的把握和概率也就相对较低，从而增加了独立审计的难度。 　　(2)整体经济发展状况若表现为不稳定，波动大，就业情况不好，则被审计单位不易获取利润，从而提供虚假信息欺骗信息使用者，加大审计工作难度。 　　(3)政府经济政策的出台和实施必然会导致经济利益重新分配，如果这些政策考虑得不完善或变动幅度大，在实施过程中会影响到经济的持续稳定发展，产生不正当逐利行为，增加审计的复杂性与难度。 　　1.2 独立审计行为异化影响了我国独立审计信息的真实性 　　审计信息是审计会计行为的结果，审计信息失真是合规审计行为扭曲后发生异化的产物。审计行为异化是指审计行为主体受外部环境的影响，在扭曲的动机驱动下，对合规审计行为的背离。独立审计行为异化影响独立审计信息的真实性主要表现在： 　　一是审计人员不以独立审计准则为执业依据来执行审计；二是审计人员不遵循审计职业道德，不敢坚持原则，趋炎附势、唯利是图，致使审计职业声誉受到严重损害；三是审计人员在审计过程中，迫于委托单位管理当局的压力，明知委托单位的财务报表有重大错报，但不加以披露，且作虚伪陈述，出具无保留的审计意见。四是审计人员违反国家财经法纪，甚至触犯刑律，对委托单位财务报表的重大错报和重大舞弊行为虚假陈述,出具不实的审计报告。 　　1.3 独立审计人员风险意识不强 　　由于社会不正之风影响，一些会计事务所及注册会计师，在执行审计业务过程中缺乏应有的风险意识和独立性，有 　　法不依，没有认真地、谨慎地履行自己的职责。突出表现在：在承接业务时不按法定要求签定审计业务约定书，审计时往往仅仅以账项为基础，不重视搜集审计证据；无条件接受审计委托人提出的不合理条件，不进行审计风险分析；对于被查资料中的错弊没有给予揭露，发表审计意见时缺少重要的审计依据支持等等影响了独立审计的质量。 　　1.4 独立审计司法监督不力 　　一是我国至今尚无一套完善的法律法规制度。要想提高独立审计的质量，必须有一套完善的法律法规制度，以保证独立审计在社会中发挥其应有的功能。但我国目前法律制度关于民事诉讼、民事责任规定尚不健全，这是导致独立审计质量低下的制度重要原因。二是审计违规处罚过轻，不足以遏制审计违规行为。目前对故意提供虚假的证明文件的注册会计师的处理有一个共同点，即：对事务所的处罚重于对个人的，基本上没有对个人的罚款性处理，即使案情十分严重，作假手段十分恶劣，也没有对主要当事人进行刑事处罚，对当事责任人最重的处罚也只是永久性取消其证券从业资格。收益和风险的巨大差异在一定程度上助长了注册会计师的舞弊行为。 　　2 完善我国独立审计质量的对策 　　2.1 改善审计环境，完善独立审计质量 　　一是确保审计人员进行独立审计时的独立性。独立就是审计人员在进行审计或其他鉴证业务时，应当保持形式上和实质上的独立。不应当受个人或外界因素的影响，保持客观、公正的审计态度。要保证审计人员进行独立审计时的独立性，就必须要有一个不受干扰能独立进行独立审计执业的条件，坚持独立性原则，保证独立审计在执业过程中，能独立思考，不受任何单位和个人的干扰，这是独立审计执业的灵魂。要做到这一点，关键是要解决当前还存在的某些“长官意志”、行政干预等情况，建立一种不受干扰、公平竞争的机制。 　　二是构建合理的审计质量衡量标准体系。审计环境的复杂性、审计目标的多样性和审计内容的多元化决定审计质量衡量标准的多层次性。合理的审计质量衡量标准体系应包括社会期望、职业标准和法规制度三个层次。每一层次的规定要合理,即绝大多数审计人员能够达到绝大多数社会公众满意。 　　三是完善公司治理结构以避免内部人控制严重的问题。深化公司产权制度，建立健全包括股东大会、董事会、监事会和独立董事制度等在内的公司治理结构，并使其能良好地运作，真正的发挥其应有的监督作用，能最大限度的制约和防止经营者的败德行为，保证会计信息的质量。 　　2.2 加强审计行为异化治理，完善独立审计质量