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提高会计制度执行力，增强银行基层机构风险抵御能力 　　摘 要：近年来，银行系统违法违规案件时有发生，无一例外都是“有章不循、违规操作”造成的，其根本原因就是会计规章制度执行力弱化。文章在分析银行基层机构的会计规章制度执行力弱化表现及原因后，提出提高银行基层机构会计制度执行力的对策。 　　关键词：商业银行 会计 执行力 风险抵御能力 　　中图分类号:F830 文献标识码:A 　　文章编号:1004-4914(2009)02-294-02 　　 　　近年来，银行系统违法违规案件时有发生，特别是会计部位发案率居高不下，其中近八成的案件发生在县级支行及以下营业网点等基层机构。常言道“十案十违章”，纵观近年来银行基层机构会计部位发生的案件，无一例外都是“有章不循、违规操作”造成的，其根本原因就是会计规章制度执行力弱化。因此，提高银行基层机构的会计规章制度执行力，已经成为增强银行风险抵御能力，确保金融秩序稳定的当务之急。 　　 　　一、银行基层机构会计规章制度执行力弱化的具体表现 　　 　　在基层机构负责人层面，要么“故意违章”，搞“一言堂”，不主动接受必要的内部监督，随意指使会计人员配合其干违章的事情，美其名曰“打擦边球”；要么“过失违章”，当“甩手掌柜”，对会计工作不闻不问，不具备应有的风险内控意识，使得机构的内控流于形式。 　　在基层机构会计操作人员层面，一是合规意识谈薄，没有充分认识到银行会计岗位的高风险性，根本没有树立按章操作的基本理念；二是不善于、不勤于学习，业务素质不高。当前，银行对客户提供的服务产品较多且不断推新，部分员工对自己经办的业务了解不深、不细，只满足于“大概”，因无知而导致违规操作。三是以信任代替制度，缺乏良好的工作心态。主要表现为“事不关己，高高挂起”，缺乏同事之间的提醒与帮助；“心存侥幸，得过且过”，图省事，把规范的业务操作简单化，为人情，把不合规的业务粉饰化。 　　 　　二、银行基层机构会计制度执行力弱化的原因分析 　　 　　1.制度制定层面。在探讨法律遵守问题时，我们会提到“良法”与“恶法”问题。同样地，在研究制度执行力时，我们也不能忽视制度本身的缺陷。目前，银行会计系统的规章制度不可谓不多，但仍存在着一些不足之处：（1）规章制度悖离实际，风险控制过度。在制定时规章制度，个别制定人为免除自己的管理责任，规定在办理一项业务时，往往要求会计人员处理过多的工作环节或要求客户提交一些不必要的资料。但在现实工作中，这些要求很难做到，这使得基层机构在实际处理业务时往往采取变通方式，或减程序操作，在客观上养成了基层机构会计人员不严格执行制度的心理习惯。（2）规章制度相互冲突，执行难度偏大。目前，银行会计制度种类繁多，它是随着商业银行的改革和业务的发展不断进行完善的。在近十多年来的不断修改和更新过程中，存在着旧制度未废止、新制度又出台，新旧制度存在一定冲突的现象。另外，有些业务，多个部门均对其进行了规定，其中也存在不同部门规定之间相互冲突之处。这就使得基层机构的会计人员感到无所适从，更增加了制度执行的随意性。（3）规章制度缺乏体系，掌握要求太高。一方面，由于近年来银行改革力度较大，业务发展迅猛，使得银行制度有较大变化，原有的银行制度体系已不再适用，另一方面，目前银行会计制度建设还存在着“发生一起案件，增加一个制度”的“打补丁”现象，且因案件新制定的制度仅针对出案的那项业务的某个环节，这就使得一项业务的核算细节规定散落于不同的制度之中，更增加了会计制度的繁琐程度和前台会计人员学习的难度。 　　2.制度执行层面。（1）基层机构负责人合规意识不强。“有章不循、违规操作”的现象反映了银行基层机构人员制度执行力不强的问题，其思想根源就是合规意识谈薄。严格地说，银行在合规管理上最大的薄弱环节主要是在中层、基层单位和某些基层负责人。中层、基层单位和某些基层负责人的合规意识差，基础管理薄弱，违规违章现象比较突出，这几乎是一个普遍现象。（2）基层机构会计操作人员业务素质参差不齐。随着银行网点的不断扩张，商业银行前台人员日益紧缺，会计操作人员也只能在人员有限的情况下差中选优，甚至有一部分从后勤岗位转岗而来的。工作经验和专业知识的缺乏，使得会计操作人员的整体业务素质水平又所下降。这就使得有的会计操作人员对制度理解不到位，未充分认识到每一项制度规定所规避的风险点，在经办业务时随意简化程序，在会计管理中简单走程序、应付了事，从而造成自己违规仍茫然不知，导致操作风险的发生。（3）基层机构会计内控激励机制不健全。一方面是正向激励不足。在股改上市后，商业银行均以实现股东价值最大化为目标，但传导到基层行时，往往就体现在价值取向上仍惯性地侧重业务拓展，而不是发展与内控并重，导致对会计内控投入的人力、财务资源均显不足。另一方