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提高会计内控效力　确保资产安全思考 　　摘要：加强资产安全管理、防范资产流失风险是企业财务管理工作的重点。而企业内控制度的不完善或失效恰恰是影响企业资产安全的重要因素之一。本文从内控制度的建立、内控制度执行力、会计人员素质及内控制度考核等方面剖析了企业在执行财务内控制度中存在的共性或个性的问题，对如何提高内控执行力，规避舞弊风险，确保资产安全阐述了自己的思路。 　　关键词：会计 内控资产 安全 　　 　　近年来，加强资产安全管理、防范资产流失风险成为企业财务管理工作的重点。勿庸置疑，资产的安全是企业生存发展的根基，直接关系到企业生产经营的顺利进行，而影响企业资产安全，给舞弊者以空间的主要因素之一恰恰是企业内部控制的缺失或失效。 　　一套适合企业规模和管理状况的内控制度对于确保企业资产安全，防范贪污、挪用、舞弊、差错等具有重要意义。然而，对于我国企业，当前的问题不是没有内控制度，而是制度执行力较弱，以致许多制度成为一纸空文，给企业带来众多资产安全隐患。 　　 　　▲▲ 一、企业内部控制执行中存在的主要问题 　　 　　（一）企业管理体制有缺陷 　　《会计法》第十条规定：各单位的会计机构、会计人员对本单位实施会计监督。在此会计管理体制下，会计人员具有双重身份，一方面在企业经营者的直接领导下，要最大限度地维护本单位经济利益；另一方面，又要执行国家的财经制度，对经营者的活动进行监督。由于经营者和会计人员同属一个单位，根本利益一致，存在着与经营者“合谋”的动机。 　　（二）内控制度不健全、不规范，无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度基础较薄弱 　　管理者对建立会计内控制度的重要性和紧迫性认识不足，有的没有建立健全会计内控制度，有的会计内控制度残缺不全。在工作中，遇具体问题不按规定程序办理，有时偏重随意性、灵活性，使财务内控制度失去刚性和严肃性。 　　（三）内控制度执行力较差，对于某些领导层只是一种“软约束”，内控效力缺乏完整性 　　在有些领导眼里，内控制度是对其下属的行为控制，对自己本身不具任何效力。虽然表面上有一套完整的内控制度，但在实际操作中，很多决策往往是领导一人作主，或由领导直接委托下属处理。“一支笔”审批制度被曲解为领导一人说了算，忽视了其是一种管理程序和方法，是一种内部规范流程，从而破坏了内控效力的完整性。 　　（四）会计人员素质参差不齐，管理控制松驰，造成会计信息失真 　　财务控制根本上是对所有会计工作人员的管理和控制。在实际工作中，许多失误的发生往往是会计工作人员不认真执行制度造成的。由于会计人员素质参差不齐，有的会计人员工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任心，职责不分，权限不明，管理不严，监督不力，造成无视财经纪律，账外设账，弄虚作假，会计信息失真等现象的发生。 　　（五）会计内控制度的执行检查和考核奖惩力度不够，制衡机制不健全 　　会计内控制度的执行检查和考核奖惩力度不够，流于形式。有的企业虽也设有一些奖惩制度，但未完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要，削弱了职工执行内部控制的自觉性和警觉性。另外，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡，从而也削弱了内控制度的执行效力。 　　 　　▲▲ 二、提高内控制度执行力的主要措施 　　 　　（一）加强组织控制，强化内部监控，建立完善有效的监督制衡机制 　　1.建立健全企业决策管理的制衡机制 　　建立完善公司治理结构，是有效实施内部会计控制制度的基础。《内部会计控制规范―基本规范（试行）》明确指出：单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有交实施负责。实践证明，单位负责人作为企业经营者，既是会计控制的主体，也是会计控制的对象，其自身素质及对会计控制的态度，对内部会计控制的实施起着关键性的作用。一些企业内部会计控制薄弱的原因就在于公司治理结构不完善，缺乏对经营者的有效监督和约束机制，导致一些经营者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞弊，致使国有资产大量流失。建立完善的公司治理结构，就是建立所有权、决策权、经营权三权相互分离、又相互制衡的机制，解决内部人控制和监督不到位的问题。要贯彻落实民主集中制原则,坚持领导班子集体讨论决定”三重一大”问题的制度,实现科学决策,避免和减少决策失误,化解经营风险,确保资产安全. 　　2.分离会计控制权，提高会计人员在企业内部控制中的地位 　　组织控制中最关键的是不相容职务分离。授权的人不要亲自去批准，批准的人不要自己去执行，执行的人不参与监督审核。会计人员在经营者的领导下，以财务信息的形式参与到企业的经营管理中，在组织上、 经济上都信赖于经营者，作为“内部人角色”，会计人员更容易陷入“内部人控制”的泥潭中。分离会计控制权能确保会计