浙江工商大学《税法第五章 城市维护建设税法.pptVIP

税法 * prepared by shuji yan 第五章　城市维护建设税法 ◆本章内容：3节　　第一节　城市维护建设税法　　第二节　烟叶税法　　第三节　教育费附加和地方教育费附加的有关规定　　 第一节　城市维护建设税 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 　　与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点： 　　（一）税款专款专用 　　（二）属于一种附加税 　　（三）根据城镇规模设计不同的比例税率　　　　一、纳税义务人　　城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 　　增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的代扣代缴义务人。 　　城建税没有覆盖到的特殊环节----各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。　　 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。 二、税率　　城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 　　 代征代扣城建税——缴纳“三税”所在地的规定税率（代征代扣方所在地适用税率） 流动经营无固定纳税地点——缴纳“三税”所在地的规定税率　　 1% 不在市、县城、镇 3 5% 县城、镇 2 7% 市区 1 税　率 纳税人所在地 档　次 　　【例题?单选题】甲生产企业地处市区，2013年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税15万元。甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（ ）万元。 　　A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31 　　【答案】C 　　【解析】28×7%+15×5%=2.71（万元）。 三、计税依据　城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但不包括加收的滞纳金和罚款等非税款项。 计税依据的特殊规定：免抵的增值税 【归纳】城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交 【归纳】城建税计税依据包括和不包括的内容 【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　）。　　A.偷逃营业税而被查补的税款 　B.偷逃消费税而加收的滞纳金　　C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额 『正确答案』ACD『答案解析』纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项B不正确。【例题·单选题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（　）。　　A.1215100元　B.1216115元　C.1241200元　D.1256715元 『正确答案』D『答案解析』补缴的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515（万元）。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12＋1.5515＝125.6715（万元）＝1256715（元）。 四、应纳税额的计算　　计算公式：　　应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率　　【考题·单选题】（2010年）位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为（　）。　　A.2.8万元　　B.3.15万元　　C.4.6万元　　D.6.09万元 『正确答案』B『答案解析』城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元） 五、税收优惠　 （1）城建税随同“三税”的减免而减免。 　　（2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 　　（3）减免“三税”的同时随之减免城建税，但是经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税