有限合伙企业在股权投资领域的应用 - 宁波市国家税务局.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * 115,153,198 124,126,167 32,57,109 82,129,153 166,166,166 216,217,228 * 115,153,198 124,126,167 32,57,109 82,129,153 166,166,166 216,217,228 * 2015年9月 2018年7月 有限合伙企业股权投资税务实务问题探讨 梅山保税港区税务局 有限合伙企业股权投资税务实务问题探讨 一、股权投资基本要素 1、投资主体 2、投资收益方式 3、投资交易阶段 二、股权投资涉及的税务要素 1、主要税种 2、税率 3、纳税时间 4、纳税地点 5、增值税纳税资格 6、优惠政策 三、股权投资架构设计 1、不同投资主体架构设计分析 2、部分投资架构设计不合理的案例分析 四、有限合伙企业在股权投资领域的应用 1、有限合伙企业税制基本原理及税收政策汇总 2、有限合伙企业在股权投资领域的应用及各种架构设计分析 3、有限合伙企业案例分析 4、有限合伙企业实务中咨询频率较高的税务问题 一、股权投资基本要素 1、投资主体： 投资主体法律形式 个人（自然人） 企业法人 有限合伙企业 2、投资收益方式 持有收益：持有收益即通常所说的股息、红利； 转让收益：转让收益是指股权（股票）转让后扣除成本及相关费用后的收益。 3、股权投资交易阶段: 二、股权投资涉及的税务要素 主要税种 增值税 企业所得税 附加税 个人所得税 印花税 1、主要税种： 2、税率： 增值税：一般纳税人 6%；小规模纳税人 3%（征收率） 企业所得税： 25% 个人所得税： “股息、红利”20%；“生产经营所得”5%-35% 二、股权投资涉及的税务要素 3、纳税时间： 按次、按月、按季、按年 4、纳税地点： 被投资企业注册地、投资主体注册地、股东（合伙人）注册地 5、增值税纳税资格： 增值税小规模纳税人：营改增，年应税收入（简要解释说明）不超过500万元，连续12个月累计应税收入超过500万元的，次月申请一般纳税人。应交增值税=应税收入*征收率 增值税一般纳税人：应交增值税=销项税金-进项税金 6、优惠政策： 国家层面：1、居民企业之间直接投资，股息红利免征企业所得税；2、创业投资企业；3、个人从事金融商品转让免征增值税；4、投资超过12个月取得的股息免征个人所得税；5、二级市场股票转让收益免征个人所得税。 地方层面：1、甬金办【2008】9号；2、地方性财政扶持政策。 二、股权投资涉及的税务要素 四项基本要素（投资阶段、投资主体、收益方式、主要税种）进行排列组合相关税务问题: 四项基本要素组合纳税情况分析图 投资阶段 投资主体 持有收益(股息红利） 转让收益 增值税 企业所得税 个人所得税 增值税 企业所得税 个人所得税 股权投资 自然人 ? ? 征 ? ? 征 企业法人 ? 免征 征 ? 征 征 有限合伙企业 自然人 ? ? 征 ? ? 征 企业法人 征 征 征 征 股权投资上市 自然人 ? ? 减半征 免征 ? 征 企业法人 ? 免征 征 征 征 征 有限合伙企业 自然人 ? ? 征 征 ? 征 企业法人 征 征 征 征 股票证券市场投资 自然人 ? ? 部分免征 免征 ? 免征 企业法人 ? 免征 征 征 征 征 有限合伙企业 自然人 ? ? 征 征 ? 征 企业法人 征 征 征 征 二、股权投资涉及的税务要素 四项基本要素（投资阶段、投资主体、收益方式、主要税种）进行排列组合相关税务问题: 四项基本要素组合纳税情况分析简图 投资阶段 投资主体 持有收益(股息红利） 转让收益 增值税 所得税 增值税 所得税 股权投资 自然人 ? 征 ? 征 企业法人 ? 免征 ? 征 有限合伙企业 自然人 ? 征 ? 征 企业法人 征 征 股权投资上市 自然人 ? 减半征 免征 征 企业法人 ? 免征 征 征 有限合伙企业 自然人 ? 征 征 征 企业法人 征 征 股票证券市场投资 自然人 ? 部分免征 免征 免征 企业法人 ? 免征 征 征 有限合伙企业 自然人 ? 征 征 征 企业法人 征 征 三、股权投资架构设计 1、不同投资主体架构设计分析： 自然人直接进行股权投资架构图 … A公司股权 所得税率 20% 自然人 a 自然人 b 自然人 n 三、股权投资架构设计 1、不同投资主体架构设计分析： 以企业法人进行对外股权投资架构图 有限公司 1 有限公司 2 有限公司 n … A公司股权 … 所得税率 20% 自然人 a 自然人 b 自然人 n 所得税率 25% 三、股权投资架构设计 1、不同投资主体架构设计分析： 以有限合伙企业进行对外股权投资架构 图一 … A公司股权