个人所得税税收征管问题分析-财政学专业论文.docx

PAGE PAGE 3 摘要 个人所得税是针对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税，其组 织国家财政收入、公平收入分配的作用日益为世界各国所重视。在西方主要发 达国家，作为主体税种的个人所得税制已日臻完善。我国 1980 年开征个人所得 税。个人所得税经历了一个从无到有、从不完善到逐步完善的渐进的发展过程。 目前，它已成为我国税收中收入增长最快，最有发展潜力的税种之一。但是由 于诸多因素，在个人所得税征收管理过程中存在大量税收流失现象，而且其调 节社会收入分配的功能尚未得到充分发挥。因此，结合相应的征管实践提出切 实的解决措施，并借鉴西方发达国家个人所得税制征管的成功经验，进一步完 善我国的个人所得税税收征管制度就成了当务之急。 本文首先分析了个人所得税征收管理的现状，在其征收管理过程中，存在 着以下几个问题，主要包括：职能定位不当、征管模式有问题、征管手段单调、 征管技术落后、重点稽查模式难以奏效等。 其次，结合个人所得税征管现状，利用博弈论和信息经济学的基本原理， 分析个税税收流失的原因，分析角度主要包括：征纳双方的博弈、信息不对称 引起税务工作人员的道德风险、纳税人、税收环境、管理方式等。 再次，介绍了日本、阿根廷、美国、加拿大四国在个人所得税征收管理过 程中采取的相应措施，主要涉及：征收方法、税务宣传及咨询、税务稽查及处 罚、计算机技术应用、税收激励机制设置等，为我国个人所得税的征收管理提 供了借鉴的可能。 最后，结合个人所得税征管的现状及存在的问题，提出了征管的建议及配 套措施改革，主要包括：建立有效的税收稽查机制和税收处罚机制、引导征收 机关做好为纳税人服务的工作、合理设置个人所得税税收激励机制、完善个税 代扣代缴和自行申报机制、建立全国范围的交叉稽查、实行多渠道申报征收、 建立全国范围内统一的个人纳税代码机制、建立个人信用制度完善税源管理手 段、完善信息化建设等。 【关键词】个人所得税 征收管理 博弈论 信息经济学 Abstract Persona l income tax is a kind of tax imposed on sorts of income derived by individuals, thus governments around the world are gradually paying special attention to its functions of accumulating financial revenue and regulating income distribution. As a principal kind of tax, the tax system of personal income tax is gradually consummated. China started levying personal income tax in 1980, and then China witnessed personal income tax underwent a process of improvement, thus it becomes a well-developed and the most potential category of tax in China. However, tax loss deluges in the collection and management of personal income tax due to several reasons, which makes its role of regulating income distribution not be well played. Hence, it is crucial to improve China’s personal income tax collection and management system based on the practice and experiences of western advanced countries. This thesis firstly analyzes the current situation of personal income tax’s imposition and management, then finds out the problems existing in these processes, including the inappropriate division of function, the improper operation of imposition