公允价值在金融工具会计中的应用研究-会计学专业论文.docx

西安建筑科 西安建筑科技大学硕士学位论文 PAGE PAGE 2 PAGE PAGE 11 计准则的具体情况如何?日前企融危机对公允价值 的应用带来什么影响? 其应用 前景又是怎样的?本文正是在这样的背景下 ，基于这些想法对此展开研究。 1.2 研究的思路与主要内容 本文采用规范研究和案例研究相结合的方法研究公允价值在金融 工具会计中 的应用。规范研究主要体现在国内外关于公允价值研究的文献综述、公允价值的 理论概述，我国新金融工具会计准则的内容及其关于公允价值的规定 方面:案例 研究主要体现在公允价值对上市银行信息披露的影响以及对 上市银行财务状况和 经营成果的影响两个方面。 本文共分为六部分。 第一章是绪论，简单概述研究背最和意义，研究思路和方法，文献综述收集 和梳理了国内外关于公允价值在金融 工具会计方面的理论和实证研究 ，从而引出 本文的研究主题。 第二章是公允价值理论的介绍，从概念入 芋，深入阐述了公允价值的理论基 础，进而探讨了公允价值与其他计量属性的关系，对公允价值基础理论的分析有 利于对后续应用研究的深入理解。 第三章主要介绍了我国新会计准则中有 关金融工具会计方面的规定和规则， 也是对后章内容做好政策理论铺垫。 第四章是文章的核心部分，将新金融、 工具会计准则与公允价值计量属性相结 合，首先分析了公允价值作为金融 工具 TI 量属性的现实可行性 ，然后介绍了在新 金融工具会计准则下与公允价值相关的运 用，最后，采用理论分析与案例分析相 结合的方法，选取 了五家上市银行，从公允价值对我国 上市银行信息披露的影响 分析和公允价值在我国上市银行中的应用分析两个角度展开研究，得出一些结论， 提出相关建议和对策。 第五章主要研究了金融危机 下公允价值在金融工 具会计中新出现的问题。 首 先介绍了 2008 年金融危机下社会各界对公允价值的争议，然后总结出公允价值显 示的问题 ，最后给出对我国的 启示和几点可行性 建议。 第六章是全文的结论和展望。 1.3 研究局限性与创新点 西安建筑科技大学硕士学位论文 由于笔者对余融学知识掌掘的程度有限，案例分析的选取范围有限，对公允 价值在上市银行中的信息披露和现实应用存在的问题及原 因分析不够深入 。笔者 提出的有关上市银行适应新金融 工具会计准则应该采取的具体 措施的建议还有待 于实践的证明。最后，因为研究时间的关系，对目前金融危机下公允价值出现的 新问题分析不够透彻也是本文的 一个不足。 现阶段，理论界与学术界对公允价值在新金融工具中应用和新金融工 具会计准则对银行的影响这两个问题越来越 关注，大部分文章的思路都是纯理 论研究。而本文把这两个相关问题融合在 一起研究，不仅从理论上阐述公允价值 计量和新金融工具会计准则对银行的具体影响，而且采用了案例研究方法，以五 家上市商业银行 的财务报告为研究对象，从上市银行公允价值信息披 露 以及公允 价值对银行财务状况和经营业绩的影响两个角度对公允价值在金融 工具会计中应 用的问题进行论证，有助于提高研究深度和广度。本文最后从金融危机的视角下 重新审视公允价值在金融 工具会计中的应用问题，并且对新形势下我国公允价值 会计如何应对金融危机提出了几 点建议和思考，这也是论文的一个创新 之处。 1.4 文献综述 1.4.1 国外相关文献 本着借鉴国外先进经验的目的，本文选择美国财务会计准则委员会 F八SB 和国 际会计准则委员会 TASB 为代表介绍公允价值在金融 工具会计中的研究发展情况 。 20 伽.纪 80 年代， 美国 FASB 对公允价值在金融工具相关准则的使用可以分为 两个阶段:第 一阶段是信息披露， 着重于要求企业披露涉及表外风险和信用风险 的金融工具 的范围、性质、条件以及披露衍生金融工具公允价值的相关信息，包 括 SFASI05、SFASI07、SFAS1I9、SFAS1260 90 年代以后进入研究的第 二阶段确 认与 计 量 ，主要是衍生金融工具和套期保值的确认与计量，包 括 SFAS133 、 SFAS137。例如， FASB 在 1998 年发布的针对衍生金融工具和l套期业务的 SFAS133 中认为公允价值是金融工具最相关的计 量属性。步入 21 世纪 ，美国对公允价值的 使用力度再次加大，针对新形势对先前的准则进行修订并同时将公允价值融入准 则， FASB 在 2000 年 2 月正式发布了第 7 号财务会计概念公告 ，它规定了在缺乏 市场价格的条件下，应用 合约规定的或估计预期 未来现金流量的现值来确定公允 价值，但是对公允价值的概念基础、计价技术 等仍然缺乏统一而明确的规范。为 此. FASB 在 2003 年启动了公允价值计量准则项目， iiuJi5发布了 一系列公 西