公司治理结构对上市公司会计信息失真的影响分析-金融学专业论文.docx

Classified Index: U.D.C: A Dissertation for the Degree of M. M. The Study of Influences of Corporate Governance on Accounting Information Distortion of Listed Company Candidate: Tao Fei Supervisor: Prof. Xu Guangyi Academic Degree Applied for: Master of Management Specialty: Enterprise Management Date of Submission: April, 2013 Date of Oral Examination: June, 2013 University: Harbin Engineering University 哈尔滨工程大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：本论文的所有工作，是在导师的指导下，由作者本人独立完 成的。有关观点、方法、数据和文献的引用已在文中指出，并与参考文献相对应。 除文中已注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表的作 品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。 本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 作者（签字）： 哈尔滨工程大学 日期： 年 月 日 学位论文授权使用声明 本人完全了解学校保护知识产权的有关规定，即研究生在校攻读学位期间论文 工作的知识产权属于哈尔滨工程大学。哈尔滨工程大学有权保留并向国家有关部门 或机构送交论文的复印件。本人允许哈尔滨工程大学将论文的部分或全部内容编入 有关数据库进行检索，可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论 文，可以公布论文的全部内容。同时本人保证毕业后结合学位论文研究课题再撰写 的论文一律注明作者第一署名单位为哈尔滨工程大学。涉密学位论文待解密后适用 本声明。 本论文（□在授予学位后即可 □在授予学位 12 个月后 □解密后）由哈尔滨 工程大学送交有关部门进行保存、汇编等。 作者（签字）： 导师（签字）： 日期： 年 月 日 年 月 日 公司治 公司治理结构对上市公司会计信息失真的影响研究 哈尔 哈尔滨工程大学硕士学位论文 摘 要 上市公司披露的信息有七成以上的信息是会计信息，而会计信息正是广大投资者 等利益相关者衡量上市公司价值源泉的主要参考依据。如果会计信息失真，可能导致 局部的，甚至全局性的金融危机，安然事件和四通事件就是一个深刻的教训。怎么让 广大投资者、会计事务所等利益相关者长一双“火眼金睛”能够识别这种财务舞弊行为 近年来成为一个热点话题。由于上市公司的会计信息必须经过公司内外部治理机构的 监督审查才最终对外披露，由此可知，完善的公司内外部治理机制是企业会计信息质 量的重要保障。所以，本文认为应当以上市公司的公司治理结构为切入点，进行公司 治理结构对上市公司会计信息失真的影响研究，从而建立能够有效判断会计信息失真 的识别模型。 本文选取被中国证监会、上海证交所和深圳证交所处罚的且处罚时间在 2005 年到 2011 年之间的定期年报中存在信息披露违规行为（信息披露虚假、严重误导性陈述和 重大遗漏）的共 43 家非金融行业 A 股上市公司作为失真样本，并筛选出符合行业分布 一致，规模大小一致特征的 43 家会计信息真实公司作为配对样本，分别从公司内外部 治理结构的股权结构、董事会、经理层、监事会、利益相关者、外部审计共六个层面 进行逻辑回归分析和多元判别分析，构建两个会计信息失真的识别模型，并对这两个 模型作相应的对比研究。研究结果表明，多元判别模型和逻辑回归模型都具有较好的 识别效果，多元判别识别模型的识别率为 79%，逻辑回归模型的识别率为 72.8%。最 后，根据本文实证分析的研究结果，为提高我国上市公司治理水平和减少会计信息失 真情况的发生，有针对性地提出相关对策建议。 关键词： 会计信息失真；公司治理结构；逻辑回归分析；多元判别分析 Abstract More than seventy percent of information disclosed by listed companies is the accounting information, and accounting information is the source of main reference by which the general investors and other stakeholders to measure the value of listed companies. If the account