公司治理结构对内部控制有效性的影响-基于我国创业板企业的实证分析-会计学专业论文.docx

中图分类号： 密级：公 开 学科分类号： 论文编号 ：KJ2011120201027 硕 士 学 位 论 文 公司治理结构对内部控制有效性的影 响-基于我国创业板企业的实证研究 作 者 姓 名： 栾和涛 申请学位级别：管理学硕士 指导教师姓名： 张建刚 职 称：副 教 授 学 科 专 业： 会计学 研 究 方 向：审计与内部控制 学 习 时 间： 自 2011 年 9 月 1 日 起至 2014 年 6 月 30 日 止 学位授予单位： 山东财经大学 学位授予日期： 2014 年 6 月 山东财经大学学位论文独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成 果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表 或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使 用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说 明并表示了谢意。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 山东财经大学学位论文使用授权声明 本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子 版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学 位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印， 将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手 段保存学位论文。 保密学位论文在解密后的使用授权同上。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 指导教师签名： 日期： 年 月 日 山东财 山东财经大学硕士学位论文 i i 中文摘要 现阶段，我国经济进入高速增长时期，但是绝大部分的公司治理没有跟上经济发展 的步伐，公司内部控制能力明显低于实际需要，内部控制的效果让人难以满意。怎样健 全公司的治理结构才能够最大程度上发挥内部控制的作用，让企业能够在激烈的市场竞 争降低经营风险，这也是当前社会各界普遍关注的焦点。 2010 年初期，财政部等五部委为了提高我国企业的内部控制水平、增强财务信息的 准确性与科学性，共同拟定出台了《企业内部控制配套指引》，主要涉及到应用指引、 评价指引及审计指引。其与 2008 年出台的《企业内部控制基本规范》构成了中国较为 健全的内部控制规范体系，同时也表明企业内部控制对于企业的经营管理显得越来越重 要。然而，我国关于内部控制的研究时间较短，虽然吸收了大量西方先进的内部控制理 论，然而由于实践与理论的脱节导致中国企业依然没有建立健全的内部控制体系。 此外，自 2009 年 10 月 30 日中国创业板首批 28 家股票上市以来，中国创业板发展 迅速。截止目前为止，对于创业板企业的实证研究主要集中在股价期权与 IPO 定价方面， 而有关创业板企业内表现出的突出的内部控制与公司治理结构这方面实证研究研究鲜 有。基于上述原因，本文选取了 2010-2012 年我国创业板企业数据来研究创业板企业公 司治理结构对内部控制有效性的影响。 本文框架结构如下： 第一章绪论。首先对本文的研究背景和研究意义进行了阐述，然后归纳与总结了国 内外相关文献，最后阐述了本文的技术路线与研究方法。 第二章公司治理结构与内部控制有效性的理论分析。对公司治理结构和内部控制的 相关概念及二者的理论基础进行了阐述，二者的理论基础是不完全契约理论、委托代理 理论、信号传递理论。 第三章创业板企业公司治理结构与内部控制的互动关系。首先介绍了创业板市场， 详细介绍了创业板企业公司特征；其次论述了公司治理结构与内部控制的联系和区别, 最后对公司治理结构影响内部控制有效性的机制进行了剖析。 第四章理论分析与研究假设。从股东层面、董事会层面、监事会层面、经理层层面 探讨其对内部控制有效性的影响，提出了本文的研究假设。 第五章实证研究设计。对研究样本、变量指标和实证研究方法进行了介绍。本文选 用的是创业板企业 2010-2012 年的数据，采用描述性统计分析和多元线性回归分析方 中文摘 中文摘要 ii ii 法验证所提出的假设。 第六章研究结论与政策建议。本文从公司治理结构的层面提出了有关的政策和建 议：首先是在股权结构方面，要让创业板上市企业完成去家族式整改，创建科学合理的 股权结构，同时提高机构投资者比重；其次是优化董事会制度方面，合理设置董事会规 模，真正发挥专门委员会的作用。再次在优化监事会制度方面要增强监管职能。最后要 对经理层的激励制度进行优化，真正提升企业的运营效率。 关键词：公司治理结构 内部控制有效性 创业板企业 实证研究 山东财 山东财经大学硕士学位论文 PAGE PAGE iii Abstract At present, Chinas economy has