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浅谈现代化企业制度下内部会计控制制度 　　一、建立内部控制制度的必要性 　　 　　企业内部控制制度一般划分为内部管理控制制度和内部会计控制制度两类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。如人事管理、技术计划、物资采购、工程投招标等就属于内部管理控制。制定内部控制制度的目的在于保证企业经济活动的正常运转,保证企业资产的安全、完整和有效运用,提高经济核算的正确性和可靠性,推动与考核企业各项方针、目标、任务的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业的经营管理水平。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就必须加强内部控制,建立相应的内部控制制度。 　　 　　二、当前企业内部会计控制中存在的问题 　　 　　1.内部会计控制管理制度流于形式。企业虽已建立内部会计控制管理制度,但由于缺乏有效的会计监督机制,使会计信息生成过程缺少有力的约束,加之外部监督机制的软弱无力,虚假的会计信息生成后很少被发现,因此导致会计工作秩序混乱,做假账的行为屡禁不止。从外部环境看,由于政府宏观控制措施、法制建设还不够完善,以及其他因素的影响,从而导致会计信息的真实性较差。究其根本,原因在于企业内部会计控制管理制度不健全。 　　2.思想认识上存在不足。近些年企业中经常出现费用支出失控、财务收支混乱等违法乱纪现象,导致财务混乱,使会计提供信息难以真实反映企业实际经营情况,也使各种经济指标考核失去了意义。其主要根源在于思想认识上存在不足,导致企业会计基础工作和内部控制环节薄弱,缺乏自我约束机制,难以发挥内部会汁控制应有的效力和作用。 　　3.客观环境变化的影响。面对新的经济环境,企业要保持竞争能力必须要经常调整经营策略、调整内部机构等,这就导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。所以,根据经营管理范围、科学技术发展的变化来调整和拓宽内部会计控制的内容,建立和完善内部会计控制的变革与创新已变得尤为紧迫。只有不断调整内部会计控制系统,才能提高其效能,充分发挥内部会计控制的作用。 　　 　　三、建立内部会计控制的原则 　　 　　1.内部相互牵制的原则。建立内部相互牵制是指在各岗位间建立互相验证、互相制约的关系,在进行有关责任分配时,单独的一个人或部门对一项经济业务活动无完全的处理权,必须经过其他部门或人员的查证核对。在设计内部会计控制过程中,一项经济业务活动的各个环节尽量由不同部门处理,也可委托中介机构,发挥其比较客观、公正的作用。 　　2.坚持全面性和系统性原则。一方面,由于会计工作贯穿于单位整个经济活动,是对单位整个经营管理活动进行会计核算和会计监督,所以内部会计控制的措施应渗透到单位各项业务过程和各个操作环节,覆盖所有的部门和岗位。另―方面,由于单位是一个普遍联系的整体,因此,要使各部门和各岗位间形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体,只有内部会计控制对全体员工都有约束力,才能保证各部门和各岗位按照单位的目标相互协调地发挥作用。 　　3.成本控制与实际应用并重原则。设计内部会计控制主要是为了实际应用,因此,不用过于强调其严密性和完整性,应尽量精简机构和人员,选择恰当控制方法和手段,减少过繁的手续和程序,避免重复劳动,使内部控制制度简化,并在此基础上加强成本控制。 　　 　　四、加强企业内部控制制度的主要内容 　　 　　1.明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。在一般情况下,处理每一项经济业务的全过程,或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责,起到相互控制的作用。如要汇出一笔款项,规定要有有关经办人填写用款申请单,有关部门或单位负责人审查签字,会计人员核对合同预算和付款计划相符后编制付款凭证,最后由出纳人员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算,前后须经四人分工负责处理。而用款的清算和报账业务,则规定要有经办人员填写报账单,有关人员的数量、质量验收凭证,会计人员审核发票、账单及验收凭证齐全后进行账务处理。 　　2.明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,旨在保护资产的安全与完整。如出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作;银行票据的签发印鉴,必须有两人掌管;向银行提取较大数额现金时,必须有两人共同前往,以保证资金的安全;仓库材料明细账要设专人稽核或另设记账员记账;管钱、管物、管账人员因故离开工作岗位或调动工作时,规定要有主管领导指定专人代理或接替,并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。还有现金收付的复核制,物资收发的复秤制、复点制等,也都是防错防弊的内部控制制度。 　　3.明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求。如对各