个人所得税税前扣除制度研究——以税收公平原则为视角经济法学专业论文.docx

山 东 科 技 大 学 硕 士 学 位 论 文 摘要 摘要 个人所得税税前扣除制度，是指在确定纳税人的应纳税额时，应先就其课税对象扣 除各项成本费用及其他必要费用后，对其余额征纳个人所得税的一项制度。个人所得税 税前扣除主要包括：扣除模式、扣除方法、扣除标准以及扣除项目四个方面的内容。作 为贯彻整个税法体系总原则的税收公平原则，也同样体现在个税扣除制度中，主要表现 在个税扣除的横向公平与纵向公平以及税收公平与税收效率的协调关系中。个税扣除的 实施需在一定程度上体现税收公平原则，从而实现收入再分配的社会经济政策目标，减 少贫富差距。然而我国个税的扣除制度，在体现税收公平原则方面有着很大的缺陷，一 方面，采用分类扣除的模式，扣除过程中没有考虑纳税人的个体差异及家庭背景，不能 全面地衡量纳税人的真实纳税能力，扣除额的确定也没有实现指数化，体现物价因素， 很难实现税收的横向公平。另一方面，费用扣除税率级别过多，收入水平采取“一刀 切”的方式，没有考虑到纳税人的个体差异，并且征管力度不大，在实现税收纵向公平 方面也存在很大问题，因此难以实现税收的实质公平。 相比之下，国外一些税制较为完善的发达国家在扣除模式、方法、标准及项目上能 够体现纳税人的个体差异并综合考虑各方面因素，从而实现量能课税，体现税收的公平 原则，可供我国借鉴。根据我国当前国情，笔者认为我国个人所得税税前扣除制度可在 以下两方面进行有效的改革，一方面，实行分类和综合相结合的扣除模式，以家庭为单 位进行税前扣除，扣除方式要尽量做到以标准扣除为主，辅之以分项扣除。费用扣除标 准也应随居民消费价格指数和通货膨胀率变化而适时进行调整，从而实现税收的横向公 平。另一方面，适当降低税率档次，增加赡养、扶养、教育以及医疗费用的分项扣除项 目，综合考虑纳税人的负担能力，并加强税收征管力度，使个税扣除符合税收纵向公平 的要求。从而使我国的个税扣除制度能够更加体现税收公平原则，更好的满足税收公平 与效率的要求。 关键词：个人所得税制度 税前扣除 税收公平 山东科技大学硕士学位论文 山东科技大学硕士学位论文 ABSTRACT 山东科技大学硕士学位论文 山东科技大学硕士学位论文 ABSTRACT 1 1 2 2 ABSTRACT Pre-tax deduct ion of individ ual income tax refers to a tax system that levies taxes on the balance after the deduct ion of the cost and other necessary expenses. Individ ual income tax deducted ma inly includes: deduct ion mode, deduct ion met hod, deduct ion standard and deduct ibles four aspects of contents. As the genera l principles throughout the whole tax system, tax fairness is also reflected in tax deduct ion system, ma inly in the horizontal equity and vertica l equity of tax deduction, and coordination rela tionships between tax equity and tax efficient..Tax fairness must be HYPERLINK /search?q=reflectamp;keyfrom=E2Ctranslation reflect ed in tax deduct ion to realize the socia l and economic policy goal of income redist ribution, and reduce the wealth gap. However, our tax deduct ion system has significa nt weakness on tax fairness principle. One side, the classifica tion deduct ion mode has not fully considered the individ ual difference and taxpayers’ family background and real tax ability of taxpayers. The deduct ion