个人所得税纳税申报的税收法律研究-法律专业论文.docx

个人所 个人所得税纳税申报的税收法律研究 万方数据 万方数据 第一章 导论 一、选题背景 我国个人所得税制一直采用分类所得税制，扣缴义务人代为履行纳税人的 税收义务和法律责任。大部分纳税人是通过单位和扣缴义务人扣缴税款，如何 缴纳税款很少有人清楚。这一现状导致我国公民纳税意识薄弱、税收征管落后。 个人所得税本是政府用来干预、调节经济活动的重要经济杠杆和调节社会收入 分配的重要工具，但在发挥其作用的同时也产生了对劳动力和私人储蓄的替代 效应，从我国近几年的运行状况来看，个人所得税无论是从税制的最初设计还 是征管方面存在着严重不足，在政策选择上宜采取综合与分类相结合的个人所 得税制度及双向申报制度。 二、选题意义 （一）理论意义 近年来，随着社会经济形势的大发展、大变化，我国居民收人不断增加， 人们生活水平日益翻新，人民群众的消费支出占总收入的比重大幅提高，个人 所得税制虽然进行了改革，但实施一年多来还是暴露出一些突出问题。如劳务 报酬所得项目具有不平衡性、隐蔽性、临时性、流动性，税收监管难度大；个 人所得税法修订后，对于没有固定工资收入，只是通过在某地获得一次劳务报 酬的低收入者，对比工资薪金收入纳税确实存在税负偏重的问题；纳税人对税 法的不遵从行为造成税收收入大量流失，征纳之间的矛盾和纠纷不断升华，税 收执法风险和社会隐患不断产生。 所以，个人所得税制改革还需改进，应在对国际上个人所得税制发展的客 观规律进一步深入研究论证的基础上，结合我国实际情况，总体设计、分步推 进综合与分类相结合的个人所得税制改革。针对当前我国征管条件的不成熟， 应该对现行个人所得税制进行局部调整，合理降低中低收入者的税收负担，加 大税收调节收入分配力度。 （二）现实意义 我国个人所得税不仅在聚财为国上起作用，还承担着调节居民收入分配的 1 重大职能，其主要表现于：首先，对超高劳务报酬者采用累进税率，加成征收 个人所得税的方法，加大对高收入者的调节力度。同时，在全国推广每个员工 的所有收入明细申报管理和年所得 12 万元以上自行纳税申报管理，全面提高对 高收入者收入的监管力度，通过对高收入者主要所得来源（如股权转让所得和 财产性所得等）加大征收和管理力度，实行固定资产产权实名制以辅助个人所 得税政策等，充分发挥税收对高收入者的调节作用。其次，根据社会经济发展 的需要循序渐进的降低中等收入者的税收负担，从而使收入低的纳税群体根据 收入未达到减除费用标准给予税收减免的政策不缴纳税款。 三、国内外研究现状 （一）国内研究现状 刘剑文教授认为我国进行收入分配改革，最重要的还是要改变初次分配不 合理的现状。如果希望充分发挥个人所得税收入再分配作用，就应该加强对一 些高收入群体、行业的税收征管。高收入阶层的主要收入并不是工薪所得，而 是财产性收入。他提出以家庭为单位计税，从形式上说更加合理，可以充分考 虑每个家庭的具体情况，家庭中总收入多少、赡养几位老人、供孩子上学花多 少钱等。他一直在提倡一种个税征收模式，即纳税人可以选择以夫妻合并作为 纳税主体，也可选择个人作为纳税主体，香港就采用了这种模式，纳税人可以 根据自身情况进行选择。但我国在制度、管理以及技术上都存在问题，最大的 困难就是没有建立纳税人信息共享平台，比如，很难判断夫妻的收入有多少， 如果夫妻二人分居两地，一个在户籍地以外打工，如何缴税就成为问题。刘剑 文教授还提出税负轻重不能只看征了多少税，还要考虑社会福利情况，像挪威、 瑞典等国税负占到个人财富的 70%--80%，但不能因此就说这些国家的税负很重， 因为这些国家的社会福利保障很到位。税负轻重更多与纳税人的主观感受有直 接关系，即纳税人缴纳的税收是否能为公众提供相应的配套公共服务。我国目 前的税收文化很鲜明的特点就是民众一听要收税就很反感，原因主要与收入分 配的格局和收入差距相关，也和服务型政府建设不到位有关。 2 杨斌教授认为个人所得税的减除费用标准（征税门槛）取决于个人所得税 的功能定位。确定减除费用标准数额应当有一个依据，这个依据就是个人所得 税的法理。个人所得税的法理就是个人所得税法立法目的即个人所得税功能所 决定的扣除额决定原则。综合费用扣除是属于生计扣除范畴，就是从个人计税 净收入中减除维持纳税人本人及家庭成员的最低生活费用。其作用，从税务行 政讲，就是减少应纳税额微不足道或应纳税额低于征收费用的纳税人数目；从 纳税人负担能力上讲，就是免除维持最低生活水准所需要的那部分所得的税收， 让纳税人具有真实的纳税能力。减除费用标准（生计扣除数额）的确定，应当 以纳入征税范围的收入阶层（即社会一般家庭）的最低生活费用为基础。而不 能以职工平均工资或平均生活消费水平为基础。我们的个人所得税法不是城市 居民所得税法，而是中华人民共和国个人所得税法，这个国