税收的概念和特征.ppt

一、税收的概念和特征 概念：税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 特征：强制性---以国家法规形式规定，不依法纳税者受法律制裁；无偿性---国家不向原纳税人支付任何报酬或代价，也不直接偿还； 固定性---按固定的程序、标准征收； 思考：合同具有公平性，税收有吗？为什么？ 二、税收的作用 税收是国家财政收入的主要形式； 税收是国家调控国家经济的重要杠杆；例：国家通过对香烟征消费税来限制其消费； 税收是对客观经济情况进行监督管理的重要手段；例：根据收缴的税款判断国民收入水平； 税收具有维护国家政权的作用； 三、税法的概念及构成要素 A、概念：它是调整国家通过税务机关与 纳税人之间产生的的、无偿征收一定货币或者实物的税收征纳关系的法律规范总称； B、税法构成要素 纳税人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免 法律责任 交多少税 商品从生产到消费过程中缴税的环节 什么地方纳税 什么时间纳税 违反税法所面临的处罚 征税的具体项目 对什么征税 谁来交税 减少或免除部分税务 小知识：代扣代缴、代征代缴 代扣代缴是依照税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人，从纳税人持有的收入中扣取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。例如单位代扣代缴员工的工资薪金个人所得税； 代征代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。例如保险公司代收车船税； 委托代征则必须由税务机关书面委托企业行使征收税款的权力； 四、税种 按征税对象不同，分为流转税、所得税、资源税、财产税、特定行为税五种； 流转税：以商品在交换过程中因销售或购进而发生的货币金额及各种劳务或服务性业务的收入金额为征税对象；比如个体工商户；流转税包括：增值税、消费税、营业税、关税； 所得税是对企业、其他经济组织、及个人的所得额征收的各个税种的总称；包括：资源税、土地税、农业税； 财产税是以法人和自然人所拥有或支配的财产为征税对象而征收的各个税种的总称；包括房产税、契税等； 特定行为税是国家为达到某种目的，以法人、自然人的某些特定行为为征税对象 征收的各个税种的总称，包括：印花税、城乡维护建设税、屠宰税、筵席税等； 你知道吗？ 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、房屋买卖等； 印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。 试一试 需要交纳个人所得税的有（） A 个体工商户 B 个人独资企业 C 合伙企业 D 国有独资公司 A、个人所得税 定义：个人所得税是对在我国境内有住所或居住的个人取得的所得和在我国无依据又不居住的个人从我国境内取得的所得征收的一种税； 纳税人：个人所得税的纳税人是指在中国境内（我国内地）有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人 有限、无限纳税义务 无限纳税义务亦称全面纳税义务，有限纳税义务的对称。指纳税人就其来源于全球范围内的所得或财产对其所在国负有纳税义务。 有限纳税义务指纳税人只就其来源于征税国境内的所得或财产负有的纳税义务。有限纳税义务 3.征税对象： （1）工资薪金所得； （2） 个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）国务院财政部门确定征税的其他所得； 4.税率:a.工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%-45%；b.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者生产经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率；c.劳务报酬所得，适用20%的比例税率。对一次收入畸高的，可以实行加成征收；d.个人出租居民住房所得适用10%的比例税率；e.稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率； 5.减免：减税：残疾、孤老人员和烈属所得；因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准减税的；免税：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；