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结合逃税最优税收理论研究评述 　　[摘 要]最优税收理论主要研究税制的最优设计问题，而逃税理论主要致力于政府的最优执行问题，最近出现了将这两种理论结合起来的研究趋势。结合逃税的最优税收理论，包括最优所得税和最优商品税等内容，研究结果表明：结合逃税的最优税收理论并不能得出比标准最优税收理论更为明确的政策结论，其还有待于进一步的研究和发展。 　　[关键词]逃税；最优税收；商品税；所得税 　　[中图分类号]F810.42 [文献标识码]A [文章编号]1004-9339(2006)04―0073―05 　　 　　将逃税因素纳入到最优税收理论分析框架中，最优税收理论的分析内容将表现为：在一定的收入和公平目标下，政府同时选择税制工具和执行工具来实现社会福利的最大化。此时，影响公平和效率的因素就不仅仅是税制因素，还包括税制执行因素。政府可以运用的政策工具不仅包括税制工具，还包括税制执行工具。在某种意义上说，只有包含了所有这些政策工具的分析才是真正意义上的最优税收分析，因为税收不仅仅是税制的问题，税收管理也非常重要，两者相结合才能称得上是“最优税收理论”。在根本上，引入逃税因素后将使得最优税收理论分析主要在以下两方面发生变化：一是消费者效用或社会福利函数。在存在逃税的情况下，消费者效用将改为在存在风险或不确定情况下的期望效用来表示(消费者的效用也可以扩展为包括来自于公共产品的收益)；