实训二 消费税会计实训-新.docVIP

实训二 消费税会计实训 一、企业基本情况 企业名称：宏远集团公司 企业性质：国有企业（一般纳税人） 企业法定代表人：蔡大力 企业办税员：陈明远 企业地址及电话：中南市五一路999号?企业所属行业：工业企业 开户银行及账号：中国建设银行中南市五一路分理处?? 1765248956321478658 纳税人识别号：430104897458426?? 纳税编码：162159 二、实训资料 该企业主要生产经营酒类、卷烟、实木地板和化妆品。企业消费税按每笔业务计算、按月申报，不考虑销售产品的成本结转工作，计算结果取整数，20×8年4月份的消费税纳税申报于5月10日办理。4月份发生如下经济业务： 1．4月4日，将自己生产的啤酒20吨销售给江园商店，出厂价为2 800元／吨（不含税），另收取押金100元／吨，价税款及押金均已收到；另外将0.5吨黄酒让客户及顾客免费品尝。该黄酒出厂价为4 000元／吨（不含税），成本为2 600元／吨。 2．4月5日，带包装销售粮食白酒20吨，不含税单价7500元，价款150000元，另外收取包装物价款17 550元；同时从购货方取得价外补贴23 400元。当天还用自产另一种粮食白酒8吨抵偿大田农场欠款70 200元，不足或多余部分不再结算，该粮食白酒每吨本月售价在5 500元—6 500元之间浮动，平均售价为6 000元∕吨。粮食白酒的比例税率为20％，定额税率为0. 5元∕0. 5千克。 3．4月6日，委托海星公司加工一批烟丝，发出烟叶成本为240 000元，合同约定的加工费为40 000元，本月20日收回烟丝全部用于本月生产卷烟，同时支付加工费及增值税、消费税，取得增值税专用发票。 4．4月9日，向本市举办的糖酒交易会赞助粮食白酒一批0.2吨，不含税价为5 000元∕吨，生产成本为3 000∕吨。 5．4月12日，向友谊商场销售甲类卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格100元，共计500 000元（该卷烟所用烟丝系上月外购，含增值税价款为234 000元，烟丝的消费税税率为30％），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。该类卷烟的消费税比例税率为45％，定额税率为150元／标准箱。 6．4月15日，将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品成本为20 000元。市场同类消费品销售价格为30 000元。 7．4月18日，将自产的实木地板一批1000㎡用于装修办公室，生产成本为60元／㎡，当月该实木地板的市场平均零售价格为117元／㎡。 8．4月20日，从国外购进成套化妆品用于直接对外销售，关税完税价格100 000美元，关税税率为10％，消费税率为30%。当日美元对人民币的汇率为1：7.42。款项全部以银行存款付清价税款。 9．4月25日，没收上年12月收取天立公司实木地板的包装物押金9 360元。 10．4月20日提供一批生产化妆品的材料100 000元给少颜化妆品生产公司，委托其加工一批化妆品，受托方已代垫辅助材料4 000元（款已付）。本月完工，应支付加工费为36 000元（不含税）。27日宏远集团公司以银行存款付清全部款项。28日收回已加工完成的化妆品，支付给运输单位的运费5 000元，取得普通发票。30日该化妆品全部用于销售，其售价为300 000元。款已收到。 （三）实训要求 1．编制有关会计分录并填制记账凭证。 2．根据上述资料计算宏远集团公司20×8年4月份应缴纳的增值税和消费税。 3．登记“应交税费——应交消费税”明细账、“应交税费——应交增值税”明细账及“应交税费——未交增值税”明细账。 4．填制消费税纳税申报表如表2-1所示。 5．填制《中华人民共和国税收缴款书》如表2-2所示。 四、实训材料 1．记账凭证（自备） 2．应交增值税专用账页（自备）、三栏式账页（自备） 3．消费税纳税申报表。 4．中华人民共和国税收缴款书1张。如表2-2所示。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?  ? ? 　　　　 ? 条形码 9CM*3CM ZG11SB002 ? ? ? 纳税人盖公章区 ? ? ? ? ?  表2-1?????????????? 消 费 税 纳 税 申 报 表 税款所属时期：??? 年??? 月??? 日至???? 年??? 月?? 日 　　 纳税人识别号 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 纳 税 编 码 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 纳税人名称：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　??? 　填表日期：? 　　年?? 　月 ??????日 　????? 应税消费 品名称 适用税目 应税销售 额(数量) 适用税率 (单