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审计师任期与审计质量 我国于2004年开始实施签字注册会计 师定期轮换制度，目前关于审计任期和会计师事务所 类型对审计质量影响存在争议，国内实施的强制轮换 制度，已有不少的文献从不同的角度进行了探讨。本 文对2009年制造行业上市公司的数据进行了实证研 宄。研宄发现：对于“四大”或大规模事务所，审计 实务所的任期越长，出具非标意见的可能性越大，审 计师的任期越长，审计质量有所下降的趋势。结论支 持强制轮换制度。 关键词：审计师任期审计质量强制轮换制度 一、引言 近十年来，世界范围内发生了一系列的上市公司 财务舞弊案件，美国安然、施乐、世通等大型公司的 财务丑闻层出不穷，国内市场也相继发生了银广夏、 黎明股份、麦科特等上市公司的造假丑闻。这些丑闻 之后是国际“五大”会计师事务所之一的安达信会计 师事务所宣布破产，曾经在国内占有审计市场第一份 额的中天勤会计师事务所也难逃支解命运。对公司审 计的注册会计师的审计质量受到公众的普遍质疑，其 行业声誉遭到重创，人们开始反思审计质量与审计任 期的关系。审计师和客户间的长久联系可能会损害到 审计师的独立性，降低其进行客观评判的能力，从而 影响审计质量。而施行强制定期轮换的政策，审计师 便可以抗拒来自管理层的不当压力。正是基于这样的 原因，美国实施了审计师的定期轮换制度。2002年美 国《萨班斯一奧克斯利法案》明确要求，“审计某发行 证券公司的