浅议我国增值税转型问题管理学学士.doc

一、生产型増值税与消费型増值税的区别 （一）生产型增值税和消费型增值税的概念 （二）生产型增值税和消费型增值税对经济的影响 、增值税转型对国家的影响 （一）继续实行生产型增值税对国家的影响 1.实行生产型增值税不符合国际的趋势 2 3 4 5 生产型增值税存在严重的重复征税问题 生产型增值税严重局限我国高新技术产业的发展 生产型增值税在现时的金融海啸下不利于扩大内需 生产型增值税不利于我国的出口产业和参与国际竞争 （二）实行消费型增值税对国家的影响 1.促进企业生产的更新换代 2.有利于我国出口企业的公平竞争 3.有利于高新企业的发展 4.解决了生产型增值税中重复征税的问题 三、増值税转型对固定资产的影响 2 3 3 3 3 3 3 （一）增值税转型对固定资产的积极影响 1、影响企业对固定资产的投资比例和提高产品的技术含量 2、通过进项税抵扣期限规定，缩短固定资产建设周期 3、降低固定资产的投资成本，继而降低产品的制造成本 4、使企业在公平的税负环境下展开竞争 4 4 4 4 5 、消费型增值税对固定资产投资的消极影响 1、固定资产的大量投资造成“机器代替人手”的结构性就业问题……5 2、企业在转型前固定资产存量的进项税抵扣问题 3、不利于对外延型扩大再生产的抑制 、解决消型增值税引发的短期问题 （一） 加大对一些职工的就业能力培训 6 （二） 对于固定资产的存景问题的解决 6 ）增值税转型后对内涵型经济问题的解决 五、増值税转型后企业就固定资产投资方面的技巧 （一）掌握转型的时机，控制好固定资产购买的时间 （二）固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人 （三）分析企业的产业情况，明确企业的投资方向 （四）运输费用的抵扣问题 （五）注意固定资产抵扣的范围 （六）投资吋要对同定资产的使用具有前瞻性 （七）合理投资，避免盲目跟风 7 7 7 8 8 8 8 11 12 浅议我国增值税转型问题 2009年的增值税转型政策的实施是我国税务历史里重要的里程碑，这次 转型也带来了各方而的问题，到底转型的实质是利还是弊？增值税的转型主要 是指生产型增值税转为消费型增值税。增值税是我国税收的主要来源，在总的 税收收入屮占一半以上，这次改革直接影响到这一部分的收入，所以对国家和 社会都有着重大的影响。 一、生产型增值税与消费型增值税的区别 （一） 生产型增值税和消费型增值税的概念 增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进门 货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进门货物的金额 计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税对外购的固定资产处理方法 可划分为三种：生产型增值税、收入型增值税、消费型増值税。其屮在世界上绝 人部分的国家都是使用消费型的增值税，只有屮国和印度尼西亚使用生产型增值 税。消费型的增值税是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中 扣除当期外购物质资料价值以及购进的固定资产价值屮所含税款的一种增值税。 生产型增值税是指不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务 的销售额中抵扣。前者的课税基数只是消费资料价值的部分，允许将当期购入的 固定资产价款一次全部扣除，有利于鼓励投资、税制优化和产业结构的调整。后 者的课税基数相当于国民生产总值的统计数不允许扣除任何外购固定资产的价 款，这类型的增值税就有助于保证财政的收入。 （二） 生产型增值税和消费型增值税对经济的影响 从我国的税收历史来看，当初我国使用生产型增值税是因为国家环境的需 要。为了配合当时宏观调控的需要.以及保持税负的基本稳定。这对于抑制当时 的投资过热、增加税收收入发挥了重要作用。但是，生产型增值税在税收收入上 的优势随着我国国情的变化和时间的推移逐渐开始对我国经济产生负而作用。09 年税制改革的号角吹响Y，生产增值税全面过渡为消费型增值税体现了我国从保 证财政收入到刺激经济发展的国情需要。消费型增值税的实施对金融海啸下中国 保持经济增长速度有着不可忽视的作用，固定资产投资快速增长，涉及民生领域 的投资增长明显加快。全社会固定资产投资224846亿元，比上年增长30. 1%, 增速比上年加快4. 6个百分点。由以上的数据和概念可以证明生产型和消费型增 值税的不同点有以K几点：1、生产型堉值税保证了财政的收入而消费型堉值税 减少财政收入2、生产型增值税抑制投资和妨碍产业结构的调整而消费型增值税 就冇助了投资和产业结构调整。由此可见增值税转型为消费型是一种世界的趋 势，多数发达国家都证明丫消费型增值税的促进作用。 二、増值税转型对国家的影响 （一）继续实行生产型增值税对国家的影响 1、 实行生产型增值税不符合国际的趋势 世界上大部分的国家都是使用消费型增值税，只奋中国和印度尼西亚使用生 产型增值税.在加入了 WT