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谈谈资产评估执业习惯性违规 　　近年来，随着资产评估行业监管力度的加强与新的资产评估准则的陆续出台，特别是经过2004年资产评估行业的全面检查和2005年中评协“三代会”之后，在资产评估的执业环境得到了较大改善的同时，资产评估机构的整体执业水平也有了一定的提高。然而，从我省行业协会每年组织的评估执业检查中可以看出，执业过程中仍存在着不少问题，其中一些问题在每年检查中都有发现，即一些资产评估师在执业中存在着的屡查屡犯的习惯性违规。 　　这些违规行为，由师传徒，由甲及乙，由侥幸变成了“经验”，由“经验”而成为普遍性的现象，由普遍性的现象发展为潜规则。而从我国近年来所发生的一些资产评估案件和历年执业检查后的处理情况看，其中大部分违规案例也都是由评估师的习惯性违规导致的。因此，研究这些习惯性违规的根源，防范这些习惯性违规的发生，显然是提高资产评估服务质量与防范评估风险的重要任务。 　　 　　一、习惯性违规的表现 　　 　　评估师在执业过程中的习惯性违规，是某些评估师习以为常的、认为无关紧要的违规。主要有随意删减评估程序、评定估算简单草率、迎合客户的不正当需求、风险意识差和收费不规范等。此外，还有评估工作底稿不完备、评估报告内容与格式不规范等习惯性违规。这些习惯性的违规影响了评估师和评估机构的形象，而且对整个资产评估行业也造成了极坏的影响，更为评估机构留下了许多潜在的风险。其具体表现如下： 　　（一）随意删减评估程序。一些评估师在执业过程中常常是随意删减评估程序。如：评估师未到评估现场或现场勘察工作不到位、未做市场相关调查或调查询价不充分、未收集委托方的资产申报表、未收集评估对象权属资料或资料不完整、整体企业评估中未收集与评估目的相对应的有关经济行为文件、无形资产评估中未分析行业发展状况及发展前景等等。 　　（二）评定估算简单草率。评估参数确定随意，未列示评估中逻辑推理的过程，对有关取费、损耗等重要参数的取值和形成过程未做陈述或分析，对所收集相关资料的可靠性、相关性和可比性未进行分析等。如十年前与所评估设备同一型号的设备，可能是与所评估设备在功能和配置上都是不相同的，但一些评估师却还是简单地套用十年前这一型号设备的有关数据；有一些评估师对多台相同型号的设备采用相同的成新率等等。此外，在评定估算中还常常发现一些评估师考虑价值内涵不周全，评估公式使用不正确、公式漏项和计算错误或计算只有结果没有过程等情况。 　　（三）迎合客户的不正当需求。一些评估师利欲熏心，不顾评估准则与执业规范的规定，为迎合客户的需求而肆意妄为。如：四川有三名评估师为客户提供了总价值４.９３亿元的虚假评估结果，客户据此向金融单位骗贷１.６６亿元。我省在历年的评估执业质量检查中，也发现了一些金额虽然没有这么高但也完全属于迎合客户不正当需求的违规行为。 　　（四）风险意识差。如在以企业增资、验资为目的的评估项目中，一些评估师不重视评估对象的法律权属，并且普遍存在着在评估报告中对评估目的表述不准确的现象。在对企业资产的评估中，一些评估师根本没有对评估目的与评估结果的用途、项目背景与资产权属关系进行合法性与合理性的分析，也不进行相关的披露。 　　（五）收费不规范。资产评估收费低一直是影响和桎梏资产评估行业发展的瓶颈，也是评估机构和评估师们深恶痛绝的现象。一些评估机构和评估师只要有机会讲话，都会滔滔不绝地大谈评估收费低和恶性竞争对评估机构发展和执业质量影响的问题，呼吁规范收费的要求与愿望都极为强烈。但在我省的评估执业检查中，我们仍然发现不少评估机构在争取业务时，只图眼前利益，给客户报价时你七折我就五折，你五折我就三折，总之，热衷于恶性竞争，而将收费低所带来的种种弊端全都抛到脑后了。 　　 　　二、习惯性违规的原因 　　 　　评估机构或评估师之所以有上述这些习惯性违规的行为，其原因是多方面的。如相关法制建设的滞后使评估师执业无法可依，管理部门的权利分割加剧了价值评估行业的恶性竞争，以及评估业务收费问题始终没有在管理法规上有所突破等，都是引起上述习惯性违规的原因。但一些评估师的思想意识和评估机构内部质量管理与控制的程序也是习惯性违规的重要原因。 　　（一）风险意识淡薄是产生习惯性违规的思想根源。一些评估师的风险意识差，这在习惯性违规中有突出的表现，也是习惯性违规的思想根源。分析这一思想根源，有以下几种情况： 1、一些评估师心存侥幸，认为法不责众，自己不会那么倒霉，违规操作一两次不会有问题，这么多的违规行为，就是出了问题也不会那么倒霉就落在我的身上。如评估收费的回扣之风前几年在行业内大肆盛行就是很好的例子，许多人都本着法不责众的思想，你看我，我看你，为了得到评估项目，你打折我也打折，你给回扣我也给回扣，反正大家都这样做。2、一些评估师有自以为是的思想。一