如何成为合格的代理记账会计 ----税账成本的构成 陈霞（余夏） 3、日常 ....pptx

如何成为合格的代理记账会计 ----税账成本的构成;3、日常费用的筹划。 4、案例分析。 ;3、日常费用的筹划。;2、日常费用有：租金、固定资产折旧、办公用品等日常开支、 汽车费用、人员工资、电话费、业务招待费等。这些费用中， 有些是固定支出的例如租金、固定资产折旧、办公用品等日 常开支、水电费、电话费、税金。有些则是变动的，而且与 销售收入有关汇算清缴时要调整，例如员工福利费、广告费、 业务招待费;㈠租金。 企业场所是租赁回来的，需要开具租金发票才可以支 出租金。 开具租金发票是要征税的，这个税款应由房产持有人 交纳，如果企业租房时没有在合同注明，一般只能企业承担， 但是这个税金不属于企业的费用，所以汇算时要做纳税调增。 ;代开房租发票需要交纳的税金及税率： 企业出租的： 增值税 5%（小规模）或者11%（一般纳税人） 城建税 增值税的7% 教育费附加 增值税的3% 地方教育费附加 增值税的2% 房产税 租金收入的12% ;个人出租： 增值税 5%减按1.5%征收，月不超三万可以 免征 城建税 增值税的7% 教育费附加 增值税的3% 地方教育费附加 增值税的2% 房产税 租金收入的4% 个人所得税 按财产财租赁所得税率减10%征收。 ;㈡工资。 税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 1、工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业 任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动 报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班 工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 ;2、“合理工资薪金”，是指企业按照工资薪金制度规定实际 发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性 确认时，可按以下原则掌握： (1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; (2)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; (3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工 资薪金的调整是有序进行的; (4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴 个人所得税义务。 ; (5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 ①企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午 餐费补贴，应当纳入工资总额管理。 ②一些单位在年终发放“第13个月工资”，依据税法该工资 应并入当月工资薪金所得合并纳税。所以，作为“第13个月 工资”发放不如改为年终奖更为划算。 ;③与工资有关的费用如职工福利费、教育经费和工会经费， 分别按工资总额的14%、2.5%和2%的标准列支。 三费入账时要注意它们的范围和比例。; 员工福利是指企业为本单位的员工为解决共同的消费需 要而采取的必要保障。例如：企业兴建的食堂、学校、幼儿 园、浴室、俱乐部、电影院、图书馆等的支出。 同时也有部分是直接发放给员工个人消费的福利，例如： 企业为员工发放的交通补贴、伙食补贴、住房补贴、特困补 贴、服装补贴、子女教育补贴、水电费补贴、取暖补贴、降 温补贴、洗理补贴等。 直接发放的福利用于员工个人的属于货币性福利，与员 工当月发放的工资的金额一起计算，作为计算个税的基数。 ;企业职工教育培训经费列支范围包括： 1、上岗和转岗培训； 2、各类岗位适应性培训； 3、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； 4、专业技术人员继续教育； 5、特种作业人员培训； 6、企业组织的职工外送培训的经费支出； 7、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； 8、购置教学设备与设施； 9、职工岗位自学成才奖励费用； 10、职工教育培训管理费用； 11、有关职工教育的其他开支。; 工会经费按照国家现行规定，由地税代为征收，征收 的对象为建立工会组织的企业、事业单位、机关、其他经济 组织和社会组织是工会经费缴费单位；开业或设立满6个月 仍未建立工会组织的企业、事业单位、机关、其他经济组织 和社会组织是工会建会筹备金缴费单位。 不过有部分地区对于小微企业是有优惠政策。例如