鄂尔多斯城市商业银行信贷风险内部控制分析.pdfVIP

第一章绪论 1．2国内外研究现状 1．2．1信贷风险研究综述 风险主要由风险因素、分损失和风险事故等元素构成，其定义为某个特定时 间以及某种特定环境下，具备发生某种损失的可能性。也可以说风险是指某个特 定时间以及特色环境下，实际结果同预期目标之间的差距。市场经济环境下，风 险这词使用极其广泛，事实上，人们在生活工作中时常伴随着风险，时常需要在 一定风险状况下进行决策，同时还需要承担一定的风险以获得最大利益。 商业银行风险的定义为商业银行经营过程中，往往被一些难以预测的不确定 因素作用，使得其实际收益偏离预期收益，最终导致商业银行具备获取超额收益 或遭受经济损失的可能。 商业银行分风险所涵盖内容如下： 1、商业银行风险的承担者，特指商业经营活动所涉及的各种经济实体； 2、商业银行风险与收益并存，两者具备正相关关系，也就是所风险越高，越 有可能获得超额经济利润，然而同时也越有可能遭受经济损失； 3、商业银行风险受经营面临的复杂外界因素影响，同时也影响着外部环境因 素，从而使得经济系统具备自我平衡以及自我调节功能。 随着商业银行业务快速发展、人们风险意识的不断提高以及各种风险管理技 术的不断涌现，商业银行风险理论得以形成和不断发展，其发展主要分为四个阶 段：首先，早期的银行风险研究主要集中研究资产业务风险管理，强调维持资产 流动性的关键性。1960后，金融学家们开始注重负载风险管理的研究，鼓励商业 银行通过接入资金的手段来扩大或维持资产收益和规模，然而这将显著增加商业 银行的风险。20世纪70年代末，单一的负载风险管理或者资产风险管理模式已经 不远远不能满足商业银行的管理需求，此时资产负债风险管理理论被相应提出。 1980年后，随着银行衍生金融产品普及化，银行存贷利差缩小以及银行业竞争日 益激烈，经典的资产负载风险管理已经难以满足商业银行的风险管理需求，全面 风险管理理论开始出现并应用于商业银行信贷风险管理过程中。 信贷风险是指债务人因无力清偿债务所出现的风险，它是商业银行最大、最 主要的风险。为了避免或减少信贷风险，提高商业银行经济效益，商业银行不仅 要掌握信贷风险管理的技术和方法，还要特别注重银行内部对信贷流程的风险控 制，通过制定并完善商业银行内部贷款管理制度来预防以及控制信贷风险。 2 第一章绪论 1．2．2内部控制研究综述 内部控制是伴随着企业内部的管理制度和管理方法而产生和发展起来的，但 最早对内控活动进行理论概括和总结的却是企业外部的审计人员。上世纪初，审 计人员在企业管理活动中提出了内部控制这一抽象概念，并独立开展了相关研究。 随着人们对内部控制的概念的深入理解，学者们对内部控制的定义各不相同。 美国会计师协会于1936年提到内部控制，认为内部控制是指公司为了明确薄 记事务的准确性以及保护公司现金和其他财产而在内部进行管理的方法和手段。 美国执业会计师协会下属的审计程序委员会于1949年发表了书籍《内部控 制》，书中提到内部控制涵盖了组织计划以及为加强经营效率、保护组织财产、 确保公司已有政策的实施以及审查会计资料的可信型和准确性而实施的一系列措 施和方法。上述概念是最早的内部控制官方定义。 1986年，第12届国际审计会议顺利召开，会议的《总声明》中提到内部控制 涵盖了内部审计、组织结构以及方法程序，是完善的财务和其他控制系统。内部 控制体系是管理当局自身建立的，服务于总体发展目标。内部控制的作用包括确 保会计记录的完整性和准确性；提高企业经营活动的效率、经济以及效果，使其 更加合理化；向企业及时提供真实、准确的财务管理数据。 中国人民银行于1997年公开发布了《加强金融机构内部控制的指导原则》这 一文件，文件中提到金融机构内部控制是金融机构为了预防风险和达到预期经营 目的，对银行内部职员以及各职能部门的经营管理活动进行制度管理、风险管理 以及相互制约的所有程序、措施和方法的总称，是金融机构内部自律行为。 上述关于内部控制的表述虽各有侧重，然而具备一个共同的观点，那就是内 部控制内容广泛，不再局限会计事务或其他事务的内部控制，还涵盖了管理方面 的内容，是企业为顺利实现目标、贯彻政策以及提高经营效率而实施的制度、方 法和措施的总和。 现今，企业内部控制的普遍定义为企业为保障资产