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第二章 货币资金  第一节 货币资金概述 一、货币资金的概念 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产 二、货币资金的内容 库存现金、银行存款、其他货币资金 三、货币资金内部控制的原则 （一） 岗位分工和职责分离 （二） 严格收支分开及收款入账 （三） 实行支出款项的严格授权批准程序 （四） 实施内部稽核 （五） 实施定期轮岗制度 四、货币资金内部控制的要求 （一） 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 （二） 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得监管稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。同时，企业应配备合格的人员办理货币资金业务，并定期进行轮岗。②考评企业管理者的绩效； 四、货币资金内部控制的要求 （三） 单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 （四） 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 四、货币资金内部控制的要求 （五） 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （六） 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （七） 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 四、货币资金内部控制的要求 （八） 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 （九） 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 第二节 库存现金 一、 库存现金的管理 （一）库存现金使用范围 （二）库存现金的限额 （三）现金收支管理 银行对于违反上述规定的企业，将按照违规金额的一定比例予以处罚。 二、现金收支的内部控制 （一）现金收入的控制 1.签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。 2.一切现金收入都应无一例外地开具收款收据。 3.控制收款收据和销售发票的数量和编号。?? 4.开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对金额，核对无误后予以注销，确保现金收入全部入账。 5.在收到邮政汇款时，应由两人会同拆封，并专门登记有关来源、金额和收据情况。 二、现金收支的内部控制 （二）现金支出的控制 1.要根据国家规定的范围使用现金。 2.采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责不清、一人兼管。支票的签发和付款要有两人分别盖章，互相监督。 3.任何一项需要付款的业务必须有原始凭证，由经办人签字证明，分管主管同意，并经有关会计人员审核后，出纳人员才能据以付款。 4.付讫的凭证，要加盖 “银行付讫” 或 “现金付讫” 图章，予以注销，并定期装订成册后由专人保管，以防被重复付款、盗窃和篡改。 三、 现金收支的核算 （一）库存现金核算的账户设置及登记 三、现金收支的核算 现金日记账按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记 ，做到日清月结 注意：现金与银行存款之间的相互转化业务企业只需编制付款凭证。 （二） 库存现金收支的核算 1、现金收入的核算 借：库存现金 贷：主营业务收入 （等相关科目） 2、现金支出的核算 借：管理费用 （等相关科目） 贷：库存现金 四、现金清查的核算 （一）现金溢余的核算 批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余 （无法查明原因 其他应付款——应付现金溢余款（**个人或单位） 四、现金清查的核算 （二）现金短缺的核算 批准前： 借：待处理财产损溢——待处