开具红字货物运输业增值税专用发票申请单-湖南省地方税务局.pptVIP

如何代开货物运输业增值税专用发票 岳阳市国家税务局纳税人分校 付 茹 目 录 1 货运专用发票代开的政策依据 2 货运专用发票的代开对象 3 代开货运专用发票应提供的证件资料 4 代开货运专用发票缴纳税款申报单的填写 5 货运专用发票的使用联次 6 货运专用发票的作废和红字发票的开具 一、货运专用发票代开的政策依据 《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号） ——2013年8月1日起实施 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号） 《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》 （国税发2004年第153号） 二、货运专用发票的代开对象 在主管国税机关办理税务登记并提供货物运输服务申请代开货运专用发票的小规模纳税人（包括个体经营者） 未办理税务登记的 非固定业户纳税人 二、货运专用发票的代开对象 已办理税务登记的 固定业户纳税人 直接申请代开 先办理临时税务登记，后申请代开 三、申请代开货运专用发票应提供的证件资料 税 务 登 记 证 件 代开货物运输业增值税专用发票 缴纳税款申报单 四、代开申报单的填写 “承运人及纳税人识别号”栏填写提供货物运输服务、开具货运专用发票的纳税人信息 四、代开申报单的填写 “实际受票方及纳税人识别号”栏填写实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息 四、代开申报单的填写 “收货人、发货人及纳税人识别号”栏填写收、发货人信息 四、代开申报单的填写 “费用项目及金额”栏填写应税货物运输服务明细项目及不含增值税的销售额 四、代开申报单的填写 “征收率”栏填写增值税征收率；“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和征收率计算得出的增值税额 四、代开申报单的填写 “合计金额(不含税)”栏填写应税货物运输服务项目不含增值税的销售额合计；“合计税额”栏填写应税货物运输服务项目的增值税额合计 四、代开申报单的填写 “价税合计”栏填写不含增值税的销售额和增值税额的合计； 四、代开申报单的填写 “运输货物信息”栏填写运输物品的名称信息 四、代开申报单的填写 “车 种 车 号”栏填写运输工具的基本信息； “车船吨位”栏填写运输工具的载重重量。 四、代开申报单的填写 “起运地、经由、到达地”栏填写起运地、途经地和到达地信息 四、代开申报单的填写 此栏实际受票方为外埠纳税人的，第一次开具货运发票时，除填写名称和纳税识别号外，还需要填写经营地址、电话、银行及账号 四、代开申报单的填写 “申请人（单位）经办人签章”栏填写经办人姓名及加盖印章，“单位法人代表签章”栏填写法人姓名及加盖单位公章 四、代开申报单的填写(举例) 例：A公司属XX国税机关辖区内的小规模纳税人，受B公司（一般纳税人）委托运输一批食用油，双方签订运输协议如下：A负责将食用油运输至C公司（一般纳税人），运输车辆载重2吨，普通卡车，车号湘F03453，运输路线为湖南岳阳至华容，货到查验无误后，由B公司支付运费4000元（含税）。 统一使用六联货运专用发票为纳税人代开 五、货运专用发票的使用联次 纳税人留存 第一联 记账联 第二联 抵扣联 第三联 发票联 第四联 备查联 第五联 备查联 第六联 备查联 税务机关留存 应税服务中止 折 让 开票有误 六、货运专用发票的作废和红字发票开具 作废或 开具红字 发票 1、对发票作废处理，必须保存好发票的所有联次。 2、对不符合发票作废条件，需要开具红字货运专用发票的，实际受票方或承运人可向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，经主管税务机关核对并出具盖有税收业务专用章的《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》。 3、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开货物运输业增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 4、增值税专用发票（含货运专用发票）认证期是自开票之日起不超过180天。 5、增值税一般纳税人收到税务机关代开的货运专用发票后，经认证相符，可按票面税额作为进项抵扣。 特别 提示 六、货运专用发票的作废和红字发票开具 七、课程回顾 代开货运专用发票的政策依据 1 货运专用发票的代开对象 2 代开货运专用发票应提供的证件资料 3 代开货运专用发票缴纳税款申报单的填写 4 货运专用发票的使用联次 5 货运专用发票的作废和红字发票开具 6