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收支业务控制——收入业务流程梳理(举例) 业务部门 分管领导 出纳 会计 按收费许可提交收费申请 开具收费单 缴库 收款、开具收据、缴库联、记账联 交费主体 审批 收费单 收据 缴库联 记账联 银行回单 账务处理 备案 收支业务控制——收入业务风险点 内控中的收入与会计上的收入不完全一致 风险： 收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离，导致错误或舞弊的风险 未按收费许可规定的项目和标准收到，存在违规收取风险 收入收取业务分散在各部门，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实，应收未收或都私设“小金库”情形时有发生 票据印章管理松散，存在收入资金流失风险 收支业务控制——收入业务控制措施 建立健全收入内部管理制度 一是明确收入业务的归口管理部门 二是明确收入业务的管理岗位及其职责权限 三是明确各类收入业务的工作流程、审批权限和责任划分 四是明确票据、印章的保管责任、领用程序 五是明确与收入业务相关的对账和检查责任 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离 财会部门对收入实施归口管理 一是制定收入内部管理制度 二是全面掌握各部门的收费项目 三是要求各业务部门及时提交收入合同协议 四是及时进行收入业务会计核算 五是加强对收入的分析和对账工作 六是加强对收入业务的检查 严格执行“收支两条线”管理规定：收缴分离，票款一致 建立健全票据和印章管理制度 建立票据专管制度：专人、专账、专柜、专管员；建立台账 票据按序号使用，做好废旧票据管理 收支业务控制——收入业务控制措施 收支业务控制——支出业务流程梳理(举例) 业务部门 财会部门 分管领导 领导办公会 提出经费支出申请事项 事前审核 金额 支出审批 支出审批 支出审批 3万 3—10万 10万 按审批执行 费用报销流程 会计核算及分析报告 指标审核 业务部门负责人或归口部门 收支业务控制——支出业务主要风险 支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离，导致错误或舞弊的风险 支出事项未经过适当的事前申请、审核和审批，支出范围和标准不符合规定，导致预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险 报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金等问题 资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，导致违规风险 资金使用效益低下，浪费现象严重 收支业务控制——支出业务控制措施 控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用 建立健全支出业务内部管理制度 建立总的支出管理制度和各类支出实施细则 明确支出事项的归口管理部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 明确申请、审核、审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限 明确支出对账和检查责任 收支业务控制——支出业务控制措施 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离 加强支出事前申请控制：每项支出应有预算支撑 加强支出审批控制：业务事项发生前对业务事项是事符合工作计划和预算指标进行审核审批；业务发生后的资金支付，也应进行审核审批。按照业务事项类型和金额大小设置相应的审批权限，明确资金支付的审批责任。 加强支出审核控制：财会部门加强对单据的审核,明确全面审核各类单据；明确单据审核的重点 加强支付控制：一是借款管理；二是报销管理；三是资金支付 加强会计核算和归档控制 做好支出业务的分析和报告 费用报销流程(流程举例) 业务部门 财会部门 分管领导 领导办公会 整理票据，填写费用报销审批单 报销审批 报销审批 报销审批 3万 3—10万 10万 财务处办理支付 审核单据 金额 事项审核 业务部门负责人或归口部门 收支业务控制——债务业务流程梳理 债务业务的特点：并非所有单位都可以举债，并非所有的债务都是向银行举借（如融资租赁） 债务业务的主要流程： 提出融资诉求 进行论证，制定融资计划 进行融资，签订合同 融资所得资金的使用 支付利息和偿还本金 债务业务流程(举例) 业务部门 财会部门 主管领导 单位负责人 上级主管部门 提出融资诉求 否 偿付本息 是否重大 论证并制定融资计划 审批 审定 审批 执行融资计划 取得并使用资金 融资活动评估 是 收支业务控制——债务业务主要风险及控制措施 债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险 控制措施： 建立健全债务内部管理制