经典会计核算.ppt

第三章 会计核算 主要内容： 第一节 会计核算的一般要求 二、 会计核算内容的基本要求 三、会计核算的其他要求 第二节 填制会计凭证 一、定义： 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 二、会计凭证分为两大类： 原始凭证 记账凭证 （一）原始凭证 1.定义： 原始原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任， 并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。 2.原始凭证的基本要素 3.原始凭证的种类 4.原始凭证的填制要求 真实可靠： 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况 内容完整： 逐项填写齐全，不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章 书写清楚、规范： 原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应当 加盖“作废”戳记 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写 发生退货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。 职工公出借款票据，必须附在记账凭证之后 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。 原始凭证不得涂改、挖补。发现有错误的，应当由开出单位重开或者更正。 5.原始凭证的审核 （二）记账凭证 1.定义： 记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。 2.记账凭证的基本要素 3.记账凭证的种类 4.记账凭证的填制要求 （1）内容必须具备； （2）连续编号； （3）要附原始凭证； （4）填制错误应当重新填制； （5）填制记账凭证，字迹要清晰、工整，并符合要求。 5.会计凭证的书写 （1）阿拉伯数字的书写要求 （2）货币符号的书写要求 （3）汉字大写的书写要求 ①大写数字的书写 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 ②货币名称的书写 ￥、￡、＄、HK ③零字的书写 105846：人民币拾万零伍仟捌佰肆拾陆元正 6.会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 通过会计凭证的传递 能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门； 能够正确地组织经济活动，实行会计监督。 7.会计凭证的保管 记账凭证的保管要点： 定期进行分类整理； 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档； 原始凭证不得外借； 一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存； 对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。 常见记账差错 1.记账凭证基本要素不全或填写不完整； 2.记账凭证科目运用错误； 3.记账凭证无编号或者编号错误； 4.附件错误或者金额错误； 5.印鉴错误； 6.账簿登记簿规范； 7.总帐和明细账未按平行登记法要求入账； 8.日记账未按规定逐日逐笔进行登记。 第三节 登记账簿 一、定义： 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。 二、会计账簿的分类 三、设置并登记会计账簿 （一）账簿的构成： （二）账簿的启用 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。 （三） 账簿的格式与登记方法 1.序时账簿的格式与登记方法 （1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2）三栏式银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 （2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2）分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 2.分类账簿的格式与登记方法 （1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。