讲师林国全老师朝阳科技大学会计系.pptVIP

講師:林國全 老師 朝陽科技大學會計系 課稅範圍及申報程序 個人之「中華民國來源所得」為課稅範圍 申報日期:從 98年5月1日起至 98年5月31日止 申報地點:任一國稅局辦理；或利用郵寄以掛號逕寄戶籍所在地國稅局；或透過網際網路 (.tw) 辦理，但逾期申報者，僅得向戶籍所在地國稅局辦理。透過網際網路辦理申報有應檢附的其他證明文件、單據者，應於98年6月11日前逕送（寄）戶籍所在地國稅局或就近至任一國稅局代收。 申報方式:(1)人工(2)二維條碼(3)網際網路 結算申報書 一般申報書(依所得基本稅額條例規定應辦理個人所得基本稅額申報者，應填寫「個人所得基本稅額申報表」併同一般申報書辦理申報) 簡式申報書 綜合所得稅計算公式 綜合所得淨額 = 綜合所得總額–免稅額–扣除額 應納稅額 = 綜合所得淨額 x 稅率 –累進差額 應補或應退稅額=應納稅額–投資抵減稅額 + 基本所得稅額與一般所得稅額之差額 – 重購自用住宅之稅額扣抵 – 扣繳稅額及股東可扣抵稅額 – 大陸地區已納稅額 個人之一般所得稅額=應納稅額–投資抵減稅額 基本所得額 基本所得額 = 綜合所得淨額 + 4 + 5+ 6 + 1.未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得、依香港澳門關係條例第二十 八條第一項規定免納所得稅之所得。但一申報戶全年之本款所得合計數未 達新臺幣一百萬元者，免予計入。(自中華民國九十八年一月一日施行) 2.本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險， 受益人受領之保險給付。但死亡給付每一申報戶全年合計數在新臺幣三千 萬元以下部分，免予計入。 3.下列有價證券之交易所得： (一)未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行 或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之 證書。 (二)私募證券投資信託基金之受益憑證。 基本所得額 基本所得額 = 綜合所得淨額 +1 + 2 + 3 + 4.依所得稅法或其他法律規定於申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈 金額。 5.公司員工依促進產業升級條例第十九條之一規定取得之新發行記名 股票，可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分。(應於可處 分日次日之年度，計入基本所得額) 6.本條例施行後法律新增之減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財 政部公告者。 基本所得稅額 基本所得稅額 =(基本所得額–6,000,000元)x 20% 所得稅額繳納 一般所得稅額(A) ≧ 基本所得稅額(B)， →依一般所得稅額(A)規定繳稅。 一般所得稅額(A) ＜基本所得稅額(B)， →依一般所得稅額(A)規定繳稅外， 須另就差額(=B–A)繳納所得稅。 個人最低稅負計算例示 97年度綜合所得稅結算申報免稅額及各項扣除額應檢附證件一覽表 綜合所得總額 營利所得 執行業務所得 薪資所得 利息所得 租賃所得及權利金所得 自力耕作、漁、牧、林、礦所得 財產交易所得 競技、競賽及機會中獎之獎金或給與 退職所得 其他所得 扣除額 一般扣除額 ●標準扣除額 單身者→73,000元 夫妻合併申報→146,000 元 ●列舉扣除額 捐贈 保險費 醫藥及生育費 災害損失 自用住宅購屋借款利息 房屋租金支出 政治獻金法規定之捐贈 競選經費之扣除 私立學校之捐款 特別扣除額 ●薪資所得特別扣除額 ●財產交易損失扣除額 ●儲蓄投資特別扣除額 ●殘障特別扣除額 ●教育學費特別扣除額 綜合所得總額 營利所得 投資其他事業所獲分配之股利或盈餘 經營事業每年度應分配之盈餘 在計算本項營利所得時，如納稅義務人及其配偶經營兩個以上之獨資、合夥組織營利事業，其中有虧損者，得將核定之虧損，就核定之營利所得中減除，以其餘額為所得額。但以所營營利事業均係使用「藍色申報書」申報，或委託會計師查核簽證申報為限。又納稅義務人未依期限申報綜合所得稅者，不得適用。 個人一時貿易之盈餘 綜合所得總額 執行業務