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高校内部控制建设现状、问题与对策探析 【 】高校内部控制建设对于高校发展有重要 作用。《行政事业单位内部控制规范(试行)》颁布后，各高 校积极响应，大力推进内部控制建设，取得了一定成效。但 在内部控制建设推进过程中，也产生了一系列问题。通过研 究高校内部控制建设的现状和问题，并以河北省H大学为例 进行详细说明，为高校内控建设的良好发展提出相应的对 策。目前，高校在内控建设推进过程中存在的问题有：内部 控制流于形式，未设立定期轮换制度，预算编制不科学，资 产控制存在漏洞，缺少风险评估机制，支出业务控制不健全， 采购渠道单一，绩效评价机制和监督检查机制不健全。要采 取对策确保发展目标的实现：将内部控制落到实处，实行岗 位定期轮换制度，设立预算编制委员会、货币资金岗位责任 制、风险评估小组，在支出控制方面设立二级授权体制，采 取多种采购手段，健全绩效评价体系和监督检查机制。 【关键词】高校；内部控制；预算控制 F233 A 1004-5937 (2015) 15-0115-03 一、加强高校内部控制建设的必要性 高校内部控制建设是指高校基于自身长远发展的需要， 在其内部管理机构中设置若干调整约束机制、综合评价手 段、控制方法以及有关措施，以此来保证高校的教学实践和 科研探索等相关工作的有序合理开展，降低日常经营的风 险，提高办事效率，合理优化资源配置，最终促使高校更加 合理健康地发展，以实现其目标。拥有健全的内部控制建设 体系是一个主体长盛不衰的法宝。健全完善的内部控制建设 体系不仅可以有效制止徇私舞弊和贪污腐败等现象的发生， 还能加强内部管理的全面性和科学性。 2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号印发 《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1 曰起施行，以此来加强对行政事业单位内部控制的引导。作 为事业单位的高等院校，理应按照《行政事业单位内部控制 规范（试行）》的要求，加强其内部控制建设。高校作为非 营利性组织与作为营利组织的企业不同，其内部控制的目 标、内容与要求也有着明显的区别。企业的目标是实现利润 最大化，而高校的目标是培养社会所需的人才，服务社会。 从宏观层面来看，不断加强其内部控制建设，有利于更好地 响应国家的相关法律法规，使其各项活动在法律规定的范E 内有效运行；从微观层面来看，只有不断加强其内部控制建 设，才能使学校的资产处于安全的环境之中，并能节约学校 正常周转运行的成本，防止出现财务漏洞。无论从宏观层面 来看，还是从微观层面来看，都有利于提高高校的教学和科 研效果，有利于为社会培养更为优秀的人才，进而更好地服 务于社会。由此可见，加强高校的内部控制建设十分必要。 在高校进行内部控制建设中，应遵循图1所示的内部控制建 设体系 、高校内部控制建设现状与问题 （一） 高校内部控制建设的现状 《行政事业单位内部控制规范（试行）》颁布后，各高 校积极响应，在理论上增加对内部控制相关概念的学习，加 深对内部控制的认识；在实践中采取相关措施来大力推进内 部控制建设，完善内部控制工作。笔者通过对全国30所高 校进行抽样调查，分析了高校内部控制建设体系的状况，其 中，各项目的设立比例如表1所示。 （二） 高校内部控制建设存在的问题 虽然目前高校积极响应内部控制建设的号召，但在建设 过程中，无论从单位层面来看，还是业务层面来看，仍然存 在一些问题，阻碍了内部控制建设的良好发展。 从单位层面来看 缺乏具体的内部控制建设实施策略，尚未把《行政事业 单位内部控制规范（试行）》与高校自身的实际很好地联系 起来。《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布针对的 是所有行政事业单位，具有普遍性，而高校作为行政事业单 位的组成部分，具有其特殊性。包括高校在内的各个行政事 业单位应以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为基础， 结合自身实际，制定具体的细则，更好地贯彻执行内部控制 建设，避免内部控制建设流于形式。 从业务层面来看 第一，内部控制建设的意识需要进一步增强，如风险意 识。有些高校虽然进行了预算的编制，但尚未建立一套完善 的预算管理体系，致使预算管理存在风险。有些高校在贷款 时，仅考虑如何能够贷到资金，忽视了不同渠道的贷款所带 来的风险。第二，监督机制不完善，导致内部控制执行不到 位。例如目前高校普遍存在内部控制建设流于形式的现象。 尚未设立具体的监督部门，或者监督部门虽设立，但也形同 虚设，并未发挥其应有的作用。第三，对各项业务的控制建 设不完善。比如定期轮岗，目前各高校对于岗位轮换的意识 不明确，致使不容易打破业已存在的关系网，也不容易使长 期存在的违法活动暴露出来，不利于制止贪污舞弊案件的发 生。 三、H大学内部控制建设的案例分析 H大学是河北省属综合性大学，学校始终坚持“质量第 一、育人为本”