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高校内部控制建设调查研究 】内部控制是企业防范风险的重要手段，但行政事业单位的 内部控制建设却起步较晚，2014年全面实施《行政事业单位内部控制 规范（试行）》推动了行政事业单位内控建设。本文对北京市几所高校 内部建设情况进行调研，发现：（1）在组织领导上，各高校采用以校 长为核心的多层次组织领导体系；（2）在建设方式上主要采用自行建 设和招标引进第三方建设两种方式；（3）在内部控制建设的内容上， 主要围绕预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项H管理 和合同管理等六大方面进行。同样发现高校内控建设过程中存在一些 问题：（1）高校内部控制建设的初期各单位人员认识不足、参与热情 不高；（2）预算控制制度相对薄弱；（3）信息系统的建设存在较大的 困难。基于此，提出了加强高校内部控制建设的几点建议：（1）在全 校范围内形成建设内部控制体系的共识；（2）加强沟通并建立内部控 制奖惩机制；（3）强化内部审计的监督作用；（4）高校内部控制建设 要注重适宜性原则和成本效益原则。 ，供学和研宄 使用， 和著作权归原 所有， 匕 关键词】内部控制高校风险防范 一、 引O 内部控制是企业为了实现其经营目标而采取的自我调整、约束、 计划、评价和控制等的一系列方法、程序和手段，己成为企业有序运 行、防范风险、确保资产安全和会计资料真实可靠的重要保障机制， 但内部控制建设在行政事业单位起步较晚。根据财政部、教育部等相 关部门关于高校内控建设的规定，高校应建立内部控制制度。高校的 内部控制建设可以保障重大经济活动的安全、保障高校内部控制。为 了解高校内部控制的情况，笔者于2016年10月19円至2016年10 月25日，对北京市内部控制建设方面具有代表性的五所高校，包括中 国人民大学、中央财经大学、北京化工大学、北京国家会计学院和北 京工商大学进行了调研，并对这几所高校内部控制建设进行了总结与 分析。 二、 各高校内部控制建设的基本情况 （一）组织领导 此次调研的五所高校在推进内部控制建设的过程中，采用以校长 为核心的多层次组织领导体系。首先，各校建立了内部控制领导小组。 由校长任组长，副校长、纪委书记、总会计师等重要领导任副组长或 执行组长。内部控制领导小组的成立有效保证了内部控制建设在全校 范围内得到高度重视，为内控工作的建设建立了良好的领导基础。其 次，在内部控制领导小组下成立内部控制建设办公室或工作小组，主 要由涉及预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理 和合同管理等经济业务的部门主要负责人组成，内控办公室或工作小 组主要负责内部控制工作的具体实施和推进。其次，内部控制建设的 日常工作主要巾牵头部门来完成，负责工作环节中的沟通与上传下达。 此外，在内部建设过程中部分高校进一步加强了对内部控制建设的实 施过程及其运行的有效性的监督和评价，在组织机构中增加了监督职 能，该职能由审计处来完成。 （二）内部控制建设的流程与方式 在内部控制建设流程方面各高校基本一致。根据财政部和教育部 相关文件及规范，各高校从实际的工作需求出发，在充分沟通的基础 上，根据自身的具体情况设定内部控制建设目标、制定内部控制工作 方案、梳理业务流程、识别关键流程的风险、提出风险控制措施、形 成内部控制的相关文件。各部门在工作过程中将内部控制制度和操作 规程进一步调整与完善，最终形成内部控制成果，并将其最终落实。 此处值得一提的是，北京化工大学在流程梳理之前进行了制度的梳理, 将存在冲突和不完善的地方进一步修改和补充，以制度为抓手进行顶 层设计。通过此项工作的实施明确现存制度的总体情况和制度应进行 修订和补充的情况，同时明确了各项工作的责任主体，对内部控制进 行了总体规?？。 在内部控制的建设方式的选择上主要有两种：一、采用招投标引 进第三方即会计师事务所进行建设；二、采用自行建设的方式进行建 设。而两种建设方式都存其优势和不足之处。 第三方的引入可以使高校以更为客观的眼光审视现存的制度和流 程，并且第三方在流程梳理上更为专业和全面，利用其专业技能也更 好地使高校自身不因此项工作的进行而影响口常工作的安排。然而， 第三方会计师事务所往往不能全面了解各高校的特点，其所制定的内 部控制的规范难以完全贴合高校运行的实际情况。而采用才行建设方 式进行内部控制则能更符合高校自身运行的实际情况，但自行建设耗 费大量的人力和时间成本，在进行沟通的过程中也存在更多的困难。 （三）内部控制的建设内容 此次调研对象的内部控制建设在现阶段主要围绕预算管理、收支 管理、采购管理、资产管理、建设项目管理和合同管理等六大方面进 行，着重对此类经济活动进行流程梳理与风险控制，着力降低重大经 济业务的风险，并且各高校采用分阶段的方式逐步推进内部控制建设。 截止调研结束，中国