第三章 增值税培训课件.pptVIP

销售额是纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，包括价款、价外费用和应征消费税的货物的消费税税金。所称价外费用，是指在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费 * 2018-12-16 增值税实行价外税，计税销售额中不包含收取的销项税额，对于计税销售额中包含销项税额的，应将含税的销售额还原为不含税的销售额 * 2018-12-16 在确定销售额时，对于纳税人销售货物或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由以及视同销售货物而无销售额的，由主管税务机关按当月或近期同类货物的平均销售价格或组成计税价格确定销售额。其顺序依次为：⑴按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；⑵按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；⑶按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 公式中的成本：销售自产货物的，为实际生产成本；销售外购货物的，为实际采购成本。 公式中的成本利润率，统一确定为10％ * 2018-12-16 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式为： 组成计税价格 =成本×（1+成本利润率）+消费税税额 或： 组成计税价格 =成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 公式