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内控关键控制点 　　1、筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施 　　关键控制点 控制目标 控制措施 　　1.进行筹资方案的战略性评估～包括是否与企业发展战略相符合～筹资规模是否适当, 　　2.进行筹资方案的经济性评估～如筹资成本是否最低～资本结构是否恰当～筹资成本与资金提出筹资方案 进行筹资方案可行性论证 收益是否匹配, 　　3.进行筹资方案的风险性评估～如筹资方案面临哪些风险～风险大小是否适当、可控～是否 　　与收益匹配。 　　1.根据分级授权审批制度～按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案, 筹资方案审批 选择批准最优筹资方案 2.审批中应实行集体审议或联签制度～保证决策的科学性。 　　1.根据筹资方案～结合当时经济金融形势～分析不同筹资方式的资金成本～正确选择筹资方制定切实可行的具体筹资计划～科学规划筹制定筹资计划 式和不同方式的筹资数量～财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划, 资活动～保证低成本、高效率筹资 2.根据授权审批制度报有关部门批准。 　　1.根据筹资计划进行筹资～签订筹资协议～明确规模、利率、担保等商定条件与权利义务以 　　及违约责任等, 　　2.按照岗位分离与授权审批制度～各环节和各责任人正确履行审批监督责任～实施严密的筹实施筹资 保证筹资活动正确、合法、有效进行 资程序控制和岗位分离控制, 　　3.按照筹资合同或协议～正确计提、支付利息和股利。 　　4.做好严密的筹资记录～发挥会计控制的作用。 　　筹资活动评价保证筹集资金的正确有效使用～维护筹资信1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金, 　　与责任追究 用 2.评价筹资活动过程～追究违规人员责任。 　　　　2、投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施 　　风险控制点 控制目标 控制措施 　　1.进行投资方案的战略性评估～包括是否与企业发展战略相符合, 提出投资方案 进行投资方案可行性论证 2.进行投资方案的经济性及风险评估～如投资规模、方向和时机是否适当, 　　1.根据分级授权审批制度～按照规定程序严格审批经过可行性论证的投资方案, 投资方案审批 选择批准最优投资方案 2.审批中应实行集体决策审议或者联签制度, 　　3.与有关被投资方签署投资合同～明确出资时间、金额、方式及双方权利义务以及违约责任等条款～ 　　并根据授权审批制度报有关部门审批。 　　制定切实可行的具体投资计划～作为1.核查企业当前资金额及正常生产经营预算对资金的需求量～积极筹措投资项目所需资金, 编制投资计划 项目投资的控制依据 2.制定详细的投资计划～并根据授权审批制度报有关部门审批。 　　1.根据投资计划进度～严格分期、按进度适时投放资金～严格控制资金流量和时间, 　　2.以投资计划为依据～按照职务分离制度和授权审批制度～各环节和各责任人正确履行审批监督责 　　保证投资活动按计划合法、有序、有任～对项目实施过程进行监督和控制～防止各种舞弊行为～保证项目建设的质量和进度要求, 实施投资方案 效进行并实施适当的控制措施 3.做好严密的会计记录～发挥会计控制的作用, 　　4.做好跟踪分析工作～及时评价投资的进展～将分析和评价的结果反馈给决策层～以便及时调整投 　　资策略或制定投资退出策略。 　　1.跟踪投资到期本金的回收, 　　2.转让投资应当由相关机构或人员合理确定转让价格～报授权批准部门审批 投资资产收回保证投资资产的处理符合企业的利3.对于到期无法收回的投资～建立责任追究制度。 　　或处臵控制 益 4.投资资产的处臵应该通过专业中介机构～选择相应的资产评估方法～客观评估投资价值～同时确 　　定处臵策略, 　　5.投资资产的处臵必须经过董事会的授权批准。 　　　　3、资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施 　　风险控制点 控制目标 控制措施 　　审批 合法性 未经授权不得经办资金收付业务,明确不同级别管理人员的权限 复核 真实性与合法性 会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核 　　收入入账完整～支出手续完收支点 出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款～并加盖戳记 备 　　出纳人员根据资金收付凭证登记日记账～会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账,主管会计登记总分记账 真实性 类账 　　对账 真实性和财产安全 账证核对、账表核对与账实核对 　　保管 财产安全与完整 授权专人保管资金,定期、不定期盘点 　　银行账户管理 防范小金库,加强业务管控 开设、使用与撤消的授权,是否有账外账 　　票据与印章管财产安全 票据统一印制或购买,票据由专人保管,印章与空白票据分管,财务专用章与企业法人章分管 理 　　　　4、采购业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施 　　风险控控制目标 控制措施