中级会计实务八道主观大题.pdfVIP

此处8道题目，关系到考试的成败，一切都可以不看，此时此刻紧张和激动同在，考试后 大家一起验证下，希望如去年一样 无锡经典财税 内部学员专属资料， 第一题： 千禧公司于2009年初购入郑和公司债券，该债券面值为1000万元，票面利率为3%， 每年末付息，到期还本，该债券尚余期限5年，千禧公司为此项投资支付了买价911万元， 另支付交易费用8万元，千禧公司有能力而且有意图将此投资持有至到期，此持有至到期投 资的内含报酬率经测算为4.86%。该债券发行方有提前赎回的权力，2011年初千禧公司预计 郑和公司将于2011年末赎回该债券本金的一半，剩余债券本金于到期时偿还。2012年末该 债券的可收回价值为455万元，2013年9月15日千禧公司抛售该债券，售价为480万元。 请根据上述资料，作出千禧公司如下账务处理： （1）2009年初购入债券时； （2）计算2009年末、2010年末实际利息收入并编制相关会计分录； （3）根据郑和公司的赎回计划调整2011年初摊余成本并作出相应的会计分录； （4）计算2011年12月31日的实际利息收益并编制2011年12月31日收到利息和一半本 金的会计分录； （5）计算2012年末的实际利息收入并编制有关会计分录； （6）编制2012年末减值计提的会计分录； （7）编制2013年出售时的会计分录。 【答案与解析】 （1）2009年初购入债券时 借：持有至到期投资――成本 1000 贷：银行存款 919 持有至到期投资――利息调整 81 （2）计算2009年末、2010年末实际利息收入并编制相关会计分录 ②利息收益=①× ④年末摊余成本= 年份 ①年初摊余成本 ③现金流量 4.86% ①+②-③ 2009 919.00 44.66 30.00 933.66 2010 933.66 45.38 30.00 949.04 2009年的会计分录如下： 计提利息收益时： 借：应收利息 30 持有至到期投资――利息调整14.66 贷：投资收益44.66 收到利息时： 借：银行存款 30 贷：应收利息 30 2010年的会计分录如下： 计提利息收益时： 借：应收利息30 持有至到期投资――利息调整15.38 贷：投资收益45.38 收到利息时： 借：银行存款30 贷：应收利息30 （3）根据郑和公司的赎回计划调整2011年初摊余成本并作出相应的会计分录 ①2011年初实际摊余成本＝949.04（万元）； ②2011年初摊余成本应为 =(30+500)/(1+4.86%)1+15/(1+4.86%)2+(15+500)/(1+4.86%)3=965.74(万元) ③2011年初应调增摊余成本=965.74－949.04=16.7（万元） 借：持有至到期投资――利息调整 16.7 贷：投资收益 16.7 （4）计算2011年12月31日的实际利息收益并编制2011年12月31日收到利息和一半本 金的会计分录 ②利息收益=①× ④年末摊余成本=①+②- 年份 ①年初摊余成本 ③现金流量 4.86% ③ 2011 965.74 46.93 530.00 482.67 计提利息收益时： 借：应收利息30 持有至到期投资――利息调整16.93 贷：投资收益46.93 收到利息时： 借：银行存款30 贷：应收利息30 收回本金时： 借：银行存款