税收制度及改革讲座.pptVIP

第十章 税收制度及改革 主讲：黄秀清 Hxiuqing@ * 主要内容 第一节税制及税制结构模式 第二节税收改革理论与实践 * 税收制度 理解一：国家各种税收法令和征收管理办法的总称。 理解二：国家按照一定政策原则设立的税收体系。 税制结构模式 单一税制 复合税制 单主体税（直接税或间接税） 双主体税（直接税和间接税） 第一节 税制制度 * 间接税类 特点 征税面广、税源普遍（以商品流转额/量为计税依据） 计征简便（实行比例或定额税率） 易转嫁（与商品价格密切相关） 对社会生产和消费影响大 税收分配具有累退性 我国主要税种 增值税（商品和加工修理修配劳务） 营业税（除增值税应税劳务外的其他劳务和销售不动产） 消费税（在增值税基础上的选择性商品税） 关税（针对进口、出口商品） * 直接税类 特点 税负相对公平（符合负担能力原则） 税负不易转嫁，一般不存在重复征税问题 税源可靠、课税有弹性 影响投资和储蓄 征收管理复杂 我国主要税种 企业所得税（针对企业，分居民企业和非居民企业） 个人所得税（实行按分类所得征税，共11类应税所得） * 经济因素 经济发展水平、财产分配制度、经济运行制度 政治和政策因素 政府的政策目标、政治制度和体制 管理因素 税收的征收管理能力 按人均收入 水平分类 占中央政府经常收入的比重（%） 人均国民生产 总值平均数 （美元） 所得税、利得税和资本